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福利企業(yè)享退稅如何計算企業(yè)所得稅

一家福利企業(yè)不久前被稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。請問，對享受國家即征即退的這部分增值稅退稅應(yīng)如何確認(rèn)收入并計算繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。從上述規(guī)定看，該公司取得的增值稅退稅不屬于免稅收入。

又根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：（一）企業(yè)取得的各類政府性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于財政及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此，退還的增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項用途，且是否為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的資金，由于目前沒有關(guān)于福利企業(yè)取得的增值稅退稅是有專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金的相關(guān)文件，所以，福利企業(yè)退還的增值稅既不屬于不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)納入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

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