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納稅籌劃誤區辨析2

或者很明顯就是在鉆法律的空子，或者理解本身存在錯誤。

2.納稅籌劃不等于節稅籌劃。雖然納稅籌劃的結果也會形成納稅人稅收成本的節約，獲得減少稅負的稅收利益，但這只是納稅籌劃的一個方面。就另一個方面來說，納稅籌劃不是單純為了節稅，還包括履行納稅人的權利和義務。另外納稅的具體籌劃往往要通過稅法之外的因素來實現，如通過調整合同條款內容進行籌劃，通過企業的分立與合并進行籌劃，通過設立不同形式的從屬機構進行籌劃，通過某些政府職能部門的認定，獲得高新企業稱號進行籌劃等。有的時候，出于納稅人整體利益的需要，甚至會籌劃某一稅負的增加，但這一籌劃的結果卻會使得納稅人整體利益的最終增加。因此，納稅籌劃并不僅僅是節稅籌劃。

納稅籌劃既不等于避稅籌劃，更不等于節稅籌劃，那么到底納稅籌劃是什么呢？筆者認為，納稅籌劃是指納稅人或其代理人在合法或不違法的前提下，為實現 企業 價值*5化的目標，自覺運用稅法、財務、 會計等綜合知識，對企業涉稅活動進行的合理安排。

四、正確認識納稅籌劃內容

對于避稅屬不屬于納稅籌劃，世界各國的 法律 界定存在較大分歧。有的國家認為，避稅屬于納稅籌劃，因為納稅人應根據稅法要求負擔其法定的納稅義務，如果稅法沒有要求，例如稅法的漏洞和空白，納稅人可以不交稅。有的國家則把避稅分為正當避稅和不正當避稅兩種，將其中的正當避稅稱之為納稅籌劃，在法律上不予反對。我國對避稅的概念在法律上未作表述，只散見于稅收的政策文件和人們的理論研討文章之中，普遍的看法是反對非法避稅（不正當避稅）和默認合法避稅（正當避稅）。筆者認為，避稅從形式上來說都是非違法的，區別在于避稅的內容是否實質性違法了，如果其內容實質性違法了，而且非常不合理，仍屬于非法避稅，或不正當避稅；如果其內容實質性沒有違法，既使找不到合法的依據，也屬于默認合法避稅，或正當避稅，也叫合理避稅。

五、正確認識納稅籌劃積極作用

納稅人應該認識到，目前納稅籌劃是陽光下的事業，對國家、對企業都有許多好處，企業應該充分重視，精心籌劃。

*9，納稅籌劃有助于國家 經濟 政策的貫徹實施。納稅人通過納稅籌劃把國家的各項經濟政策落實在納稅人的具體投資、經營業務中，從而使包括稅收政策在內的各項國家經濟政策得到有效的貫徹和執行。

第二，納稅籌劃有利于稅收制度的進一步完善。納稅籌劃，尤其其中的避稅籌劃，是針對稅法、稅制制定和執行中的漏洞、空白、交叉、模糊、矛盾進行的，這在一定程度上減少了政府的財政收入，與政府的立法意圖相違背。隨著納稅人納稅籌劃意識的不斷增強和納稅籌劃水平的不斷提高，勢必要求稅收政策和稅收法規的制定者進一步完善現行稅收法制，改進稅收征收管理措施，提高征收管理水平。

第三，從長遠來說，納稅籌劃有利于增加國家的稅收收入。納稅人的納稅籌劃在一定程度上受國家經濟政策的指引和調控，這有利于國家經濟的可持續 發展 ；同時，納稅人進行納稅籌劃減輕了稅收負擔或增加了企業盈利，這為企業的生存和發展創造了有利的條件，也起到了涵養稅源的作用，有利于長遠的經濟發展和國家稅收收入的增加。

第四，納稅籌劃有利于提高納稅人經營管理水平。企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業的財務會計制度，規范企業經營管理，從而促使納稅人經營管理水平的不斷提高。

第五，納稅籌劃有利于增強納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識。由于納稅籌劃必須在符合法律規范的范疇內或不違法的情況下進行，因而要求納稅人有較強的法制意識。而納稅人如果要提高納稅籌劃的經濟效益，也要更進一步研究和熟練掌握稅法。這在無形中培養和增強了納稅人的法制觀念，提高了納稅人的納稅意識，減少偷、漏稅現象的發生。

六、正確認識納稅籌劃方法

納稅籌劃關系到企業生產、經營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用。因此，納稅籌劃不僅需要對稅種進行籌劃，還需要對企業從創立、融資、投資、采購、內部核算、銷售、到產權重組的一系列環節進行納稅籌劃。在納稅籌劃方法上，一方面應該注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應該認真研究分析；另一方面不管是新建企業還是老企業進行產品的生產、開發，都應該及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業總籌劃的重要內容之中。總之，進行納稅籌劃對企業經營來說，肯定是大有裨益的，可以說只要用心去做，籌劃得當，任何企業都可以從中獲益。

七、正確認識納稅籌劃認定

納稅籌劃方案能否成功最終取決于稅務部門的認定，這是不爭的事實。但稅務部門的認定依據的是稅法，不是稅務人員隨心所欲進行的。實際

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