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查賬的技術——核對法

核對法是檢查會計信息的一致性、正確性的方法。它主要是將兩種以上的會計資料相互對照或者交叉對照，以檢查其內容的一致性，以及計算上是否正確。通過核對法可以驗證各種會計資料之間銜接是否正確、是否存在會計差錯和舞弊。核對法應用廣泛，而且簡單易學。查賬人員在查賬時可以經常運用這種方法。

1．證證核對法的運用

證證核對是指會計憑證之間的核對。它是核對的最重要的環節，其工作量大，而且過程也較為復雜，但是很容易從證證核對中發現問題。

(1)核對相關原始憑證的有關數據是否相符。例如核對購貨發票與驗收單或者領料單與材料耗用匯總表是否相符。

(2)核對記賬憑證與匯總記賬憑證或者科目匯總表是否一致。

(3)核對記賬憑證與所附原始憑證的張數和金額是否相符。

(4)核對記賬憑證記錄的內容與原始憑證記載的內容是否一致。

2．賬證核對法的運用

賬證核對即指會計賬簿與會計憑證之間的核對。在會計工作中，明細分類賬根據記賬憑證登記，總分類賬大多根據憑證匯總登記，彼此應當相符。因此，查賬人員可以利用這種對應關系進行查賬，通過會計憑證和會計賬簿的核對，可以發現有無多記、少記、重記、漏記、錯記等會計錯弊。

主要核對以下內容：

(1)核對記賬憑證是否已記入總分類賬和有關明細分類賬，記入的方向和金額是否一致。

(2)核對匯總記賬憑證或科目匯總表與登入總分類賬的金額是否相符，借貸方向是否一致。

3．賬賬核對法的運用

賬賬核對即指會計賬簿之間的核對。根據會計核算平行登記原則，總賬余額與所屬明細賬余額之和必須相等，余額方向必須一致，所有資產總額與所有者權益和負債總額之和必須相等。

主要核對以下內容：

(1)核對總分類賬余額是否與所屬各明細分類賬余額之和相符。

(2)核對總分類賬各賬戶的借方余額之和是否與貸方余額之和相符。

(3)核對對應賬戶所登記的借貸方向是否相反，金額是否相符。

4．賬表核對法的運用

賬表核對法指會計賬簿與會計報表之間的核對。通過有關賬目記錄與報表有關項目的核對，查明是否嚴格按照賬簿記錄編制報表，有無虛構、篡改報表項目數字，混淆會計期間的情況，以查證會計報表的真實性。

賬表核對的重點是對賬、表所反映的金額進行核對，通過賬表核對，可以發現或查證出賬表不符或雖相符但卻不合理的會計錯弊。

賬表核對主要核對以下內容：

(1)核對會計報表中某些數字是否與有關總分類賬的期末余額相符。

(2)核對會計報表中某些數字是否與有關明細分類賬的期末余額相符。

(3)核對會計報表中某些數字是否與有關明細分類賬的發生額相符。

進行賬表核對時，查賬人員必須熟識賬與表中的項目或內容發生直接或者間接的勾稽關系。例如： “現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶余額與資產負債表中的貨幣資金項目有直接的對應關系。如果不了解這些關系，查賬人員是無法從查賬中發現問題的。

5．賬單核對法的運用

賬單核對即指公司或者企業的有關賬目與外單位的單證之間的核對。這種核對方法不能簡單地將查賬限制在企業或者公司的內部進行，而要和企業的整個經營環境相聯系，將企業與外單位的關系也應考慮在內。該方法主要核對以下內容：

(1)核對本公司的往來賬與客戶的對賬單之間的債權債務數額是否相符。

(2)核對本公司的銀行存款和銀行借款的數額與銀行對賬單的數額經過調整后是否相符。

(3)核對本公司與子公司或者分公司之間的撥款、繳款數額是否相符。

6．表表核對法的運用

表表核對即指會計報表之間的核對。前面介紹過，會計報表包括“資產負債表”、“利潤表”、“現金流量表”。表表核對主要是針對這幾張會計報表，它主要核對以下內容：

(1)核對本期報表與上期報表之間有關項目是否相符。如資產負債表的年初數是否根據批準后的上期期末數填列，二者數額是否相符。

(2)核對主要報表之間有關項目是否相符。如股東權益變動表中的期初未分配盈余和期末未分配盈余是否分別與期初資產負債表和期末表中的有關項目一致，流動資產和流動負債的增加額是否等于期初資產負債表和期末資產負債表有關欄目的差額。

(3)核對主表與附表的有關項目是否相符。如產品銷售利潤明細表中的銷售收入、銷售稅金及附加等項目的合計數，是否與利潤表中相應項目的本期發生數相符。

7．核對法的綜合運用核對法是查賬工作中最常用、最基本而又有效的方法。

在對賬戶進行檢查時，一般用來發現問題，尋找疑點，作為對會計資料正確性的初審。

(1)首先查賬人員可以采用報表與報表的核對、報表與賬戶核對方法。

(2)如果發現不平衡的現象，再根據情況逐步擴大查找范圍。

(3)對賬目比較紊亂的企業，經營者更需注意運用這一方法，弄清楚企業會計核算資料是否正確，在此基礎上，再做進一步的檢查。

(4)在對賬戶的檢查中，核對是查證問題常用的手段，主要采用憑證與賬戶的核對，憑證之間的核對等方法。

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