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詳解結賬的內容和程序

1.檢查本期經濟業務是否已全部入賬、記錄與計算是否正確。

為了保證會計數據的完整性和可靠性，結賬前必須檢查本期經濟業務是否已全部登記入賬，如發現漏賬、錯賬，應及時補記和更正。

2.調整有關賬項。

實行權責發生制的單位，應按照權責發生制的要求，會計期末必須進行有關賬項的調整，以正確反映本期的成本、費用、收入和財務成果。調整的賬項一般是三個方面：應計收入、應計費用、應計損失。

(1)應計收入賬項的調整

應計收入是指在會計期間收入事實已發生，但未收款和未入賬而應作收入處理的收入。如，應計利息收入，會計期間的銀行存款應收利息，只是銀行還不是計息付款的時間，雖然沒收到錢也未入賬，但應收利息的收入事實已經發生(利息小影響不大，而且存在未達賬不便計算的，可按銀行計付利息日，采用收付實現的辦法)。還有，如應計股息收入、應計租金收入等等，都應調整作收入處理。

(2)應計費用賬項的調整

應計費用是指在會計期間費用事實已發生，但未付款和未入賬，而應作費用處理的費用。如，固定資產使用有損耗，盡管未付款也未入賬，但固定資產折舊費已發生，所以在期末也應計算，調整作費用處理。還有，如低值易耗品攤銷、應付租金、應付借款利息、長期待攤費用，等等。

(3)應計損失賬項的調整

應計損失是指在會計期末(資產負債表日)，賬上資產的價值低于公允價值的差額和無法收回的價值，應提取損失準備的調整處理。如，存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、壞賬準備，等等。

3.生產成本的計算與結轉。

在賬項調整的基礎上，生產方面的成本費用得到了匯總與歸集，這時需先將“制造費用”分配于“生產成本”中的各產品，然后計算各產品的完工產品成本和在產品成本，并對上述賬項作出結轉。

4.計算與結轉本期的收入、費用和利潤。

在履行了上述程序的基礎上，將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等收入賬戶的本期發生額轉入“本年利潤”賬戶(貸方);同時，將“主營業務成本”、 “銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業務成本”、“營業稅金及附加”、“營業外支出”和“所得稅費用”等賬戶的本期發生額轉入“本年利潤”賬戶(借方)，計算本期利潤;年度終了時，并將全年實現的凈利潤，從“本年利潤”賬戶轉入“利潤分配-- 未分配利潤”賬戶(貸方);將全年利潤分配總額，從“利潤分配”其他明細賬戶轉入“利潤分配-- 未分配利潤”賬戶(借方)。

5.在本期全部經濟業務(含調整和結轉事項)登記入賬的基礎上，結算出所有賬戶的本期發生額、累計發生額和期末余額。

結算一般是在各賬戶期末最后一筆分錄的金額欄(也有的通欄)下線上劃一條紅線，在紅線下結算出本月發生額、累計發生額和期末余額。本月發生額、累計發生額使用兩行在摘要欄中注明，然后在金額欄下面線上再劃兩條紅線，表示期末結賬完畢。辦理年度結賬，累計發生額可寫為本年發生額，對有余額的賬戶還應編制賬戶年末余額結轉表并作出記賬憑證結清本年數和轉入下年新賬。

【提示：1.賬務處理中的劃線，除有醒目作用外，一條紅線也表示加號，兩條紅線也表示等號，所以劃線不主張劃通欄。

2. 新賬的結轉，總分類賬、日記賬和明細分類賬一般每年可結轉更換一次，但有的明細分類賬如固定資產、往來等明細賬，也可根據具體情況和管理要求，不一定每年都更換，年度結轉后原賬也可繼續使用。】

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