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企業所得稅政策及管理要點學習1

*9章

一、納稅人：

1、企業分為(居民企業)和(非居民企業)。

2、居民企業

1)(中國境內成立)

2)(實際管理機構)在中國境內的企業。

(境內)、(境外)的所得征稅

實際管理機構：(生產經營)、(人員)、(賬務)、(財產)等實施(實質性)

(全面管理)和(控制)的機構

3、非居民企業

1)中國境內(設立機構、場所的)

①(中國境內)的所得，

②(中國境外)但與其所設機構、場所有(實際聯系)的所得，

實際聯系:(擁有) (股權)、(債權)，

(擁有、管理、控制) (財產)

2)中國境內(未設立機構、場所)

(中國境內)的所得繳納企業所得稅

4、企業：

(企業)、(事業單位)、(社會團體)、(其他取得收入的組織)

(個人獨資企業)、(合伙企業)不繳納企業所得稅企業所得稅法，(個人獨資企業)、(合伙企業)的生產、經營所得,比照個體工商戶繳納個人所得稅,

5、非居民企業(委托營業代理人)視為設立的機構、場所

二、征稅對象

1、銷售貨物(交易活動發生地)

2、提供勞務(勞務發生地)

3、不動產轉讓(不動產所在地)

4、動產轉讓(動產的企業或者機構、場所所在地)(轉讓方所在地)

5、權益性資產轉讓(被投資企業所在地)(被轉讓方所在地)

6、股息、紅利等權益性投資所得，(分配所得的企業所在地)

7、利息、租金、特許權使用費

(支付所得的企業或者機構、場所所在地、個人住所)

8、其他(國務院財政、稅務主管部門確定)

三、稅率

1、企業所得稅的稅率為(25%)。

2、非居民企業預繳所得稅稅率為(20%)，減征(10%)。

3、小型微利企業，減按(20%)的稅率;所得(6 萬元)以下，實際按(10%)稅率。

4、高新技術企業，減按(15%)的稅率

5、重點軟件企業，可按(10%)的稅率

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