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各項發票的賬務處理解析

問：1、未開票收入怎么做賬?申報表又如何填?

答：借：應收賬款、應付賬款等

貸：以前年度損益調整

應交稅費--未交增值稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交所得稅

借：應交稅費

營業外支出（滯納金、罰款）

貸：銀行存款

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

問：2、發票超180天未認證，能否開具紅字發票？

答：根據《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十四條規定，“一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱《申請單》)。《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。”因此，超過認證期沒有認證的增值稅專用發票，不能開具紅字發票。

問：3、固定資產的進項發票如何處理？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）規定，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。認證沒區別，申報時填寫固定資產進項稅額抵扣情況表。

問：4、培訓費怎么編寫會計分錄？

答：企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

1、上崗和轉崗培訓；

2、各類崗位適應性培訓；

3、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；

4、專業技術人員繼續教育；

5、特種作業人員培訓；

6、企業組織的職工外送培訓的經費支出；

7、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；

8、購置教學設備與設施；

9、職工崗位自學成才獎勵費用；

10、職工教育培訓管理費用；

11、有關職工教育的其他開支。貴公司購置設備的培訓費可以計入職工教育經費。

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