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企業(yè)所得稅沒有收入也需要報稅嗎?

企業(yè)所得稅時在有利潤的時候才報呢還是有季報和年報，沒有收入利潤還需要報嗎?

所得稅是季度預交，年度匯算清繳，多退少補.沒有利潤也要申報(零申報)，按實際情況報。

發(fā)生的費用都可以做在其他應收款中，是這樣意思嗎?就是說固定資產、辦公用品那些?

是的.這樣才能把前期計入其他應收款的賬戶余額逐漸減少。

例如，購買固定資產

借：固定資產 (增值稅略)

貸：其他應收款

企業(yè)所得稅銷售收入如何確認

銷售貨物收入確認的一般規(guī)定

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;

收入的金額能夠可靠地計量;

已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

提供勞務收入確認的一般規(guī)定

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。

提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量;交易的完工進度能夠可靠地確定;交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

1.在銀行開設結算賬戶;

2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;

3.獨立計算盈虧。

(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

(三)企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

(四)企業(yè)所得稅的應納稅額

1.收入總額。

(1)生產、經營收入：

(2)財產轉讓收入：

(3)利息收入：

(4)租賃收入;

(5)特許權使用費收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

(1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的"技術性收入免稅申請表"為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅.不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

(4)外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。

(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3.準予扣除的項目。

(1)成本。

(2)費用.經營費用、管理費用和財務費用。

(3)稅金。

(4)損失。

在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣.(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。

此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：

(1)利息支出.納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。

(2)計稅工資.納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

(3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

(4)捐贈.納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除.納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

(5)業(yè)務招待費。

(6)保險基金。

(7)保險費用.納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除.保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。

(8)租賃費.以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除.融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除.承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

(9)準備金.納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

(10)購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

(11)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。

(12)當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。

(13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。

(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。

4.不得扣除的項目。

(1)資本性支出.即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

(2)無形資產轉讓、開發(fā)支出。

(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。

(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

(7)各種贊助支出.是指各種非廣告性質的贊助支出。

(8)貸款擔保.納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。

(9)與取得收入無關的其他各項支出。

5.應納稅額的計算。

應納稅額=應納稅所得額×稅率

6.稅額扣除和虧損彌補。

(1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。

(2)納稅人從聯營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。

(3)虧損彌補.納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

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