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退回來的城建稅怎么賬務處理

因涉及上年的損益，應通過"以前年度損益調整"科目，調整上年的主營業務稅金及附加.分錄如下：

借：應交稅費--應交城建稅

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

如果需要計提盈余公積，還要按比例計盈余公積。

收到時退回的款項時

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交城建稅。

城市維護建設稅的會計分錄：

企業應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業應交城市維護建設稅的發生和繳納情況.該賬戶的貸方反映企 業按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業應交而未交的城市維護建設稅。

如果出口企業當期的應納稅額>0，企業會進行以下會計處理：

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

出口企業根據稅務機關出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業應進行以下會計處理：

借：應交稅金-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

很顯然，出口企業根據"應交稅金-應交增值稅(已交稅金)"和"應交稅金-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)"這兩個科目當期的借方發生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

免抵退企業城建稅和教育費附加處理

《財政部、國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)文件規定“經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅、教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加”自2005年1月1日起將免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費附加的計征范圍。

生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動力等所含的應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。

(一)當期期末留抵稅額(當期增值稅應納稅額小于零)小于等于當期免抵退稅額時，按當期免抵的增值稅額計提繳納城建稅及教育費附加。

上述情況，在增值稅的處理中，當期應退增值稅額=當期期未留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

企業應特別注意，雖然企業并沒有實際用現金或銀行存款繳納增值稅，但根據財稅[2005]25號的規定，當期免抵的增值稅稅額應按規定計提繳納城建稅及教育費附加。其會計處理分錄為：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

當期期末留抵稅額(當期應納稅額小于零)大于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費附加。

當期應納稅額大于零，除按規定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一并計提并繳納。

上述情況，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

綜上所述，實行免抵退稅辦法的出口貨物生產企業繳納城建稅和教育費附加的處理上，其免抵部分計提繳納城建稅及教育費附加時，應以國稅局正式審核批準《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中第25欄“當期免抵稅額”為計算依據，如在申報時已做出的會計處理結果與國稅局正式審核批準《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中第25欄“當期免抵稅額”不一致的，應及時調整賬務。

退回來的城建稅怎么賬務處理？因涉及上年的損益，應通過"以前年度損益調整"科目，調整上年的主營業務稅金及附加.分錄如下，借記應交稅費--應交城建稅貸記以前年度損益調整。

借記以前年度損益調整，貸記利潤分配--未分配利潤。

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