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客戶住宿費可以抵扣嗎

財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.

2、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

3、餐飲住宿服務.餐飲住宿服務,包括餐飲服務和住宿服務.

因此,企業用于招待客戶的住宿費發票不可以抵扣,一般業務招待開具普通發票即可.

企業招待客戶收到增值稅專業發票怎么處理

公司接待客戶,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發票,即便是認證相符也不得抵扣.

借:銷售費用-業務招待費

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:庫存現金

做進項稅額轉出

借:銷售費用-業務招待費

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為.

 

在本地發生的住宿費取得了專用發票,增值稅可以抵扣嗎

視用途不同而定.

財稅【2016】36號附件一二十七條一至六,都是不得抵扣的情形.

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

1.根據上述規定,企業發生的住宿費取得增值稅專用發票,可以按照正常進項稅額抵扣.

2.實務中,用于集體福利或者個人消費,發生的住宿費不能進項稅額抵扣,如企業年會屬于福利費,發生的住宿費不能進項稅額抵扣;再如企業招待費中,發生的住宿費不能進項稅額抵扣

3.需要提醒的是,上述文件和其他文件中并沒有說,企業在自己經營地或注冊地發生的住宿費,取得增值稅專用發票,不能抵扣.

也就是說企業發生的住宿費取得增值稅專用發票,能否抵扣,是看住宿費的最終的"用途",不是看發生地.

如:某會計事務所一般納稅人經營地在北京西城區,后其審計業務發生在北京懷柔區,審計過程中發生在懷柔區的住宿費,取得專票,雖然住宿費發生在其經營地北京市,也可按照相關規定抵扣進項稅額.

再如,某一般納稅人經營地在西安雁塔區,由于需要員工加班,發生在公司附近的住宿費(屬于正常經營的加班費用性質,不屬于職工福利性),取得專票,雖然住宿費發生在其經營地西安雁塔區,也可按照相關規定抵扣進項稅額.

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