已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄一直是很多會計小伙伴關(guān)注的問題，納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。本文比網(wǎng)校就和大家介紹與進項稅額轉(zhuǎn)出有關(guān)的內(nèi)容，一起來看看吧。

已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄如下：

借：在建工程（或生產(chǎn)成本、管理費用等其他相關(guān)的成本費用類科目）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

進項稅轉(zhuǎn)出處理的原因

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。

實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進行了抵扣，當(dāng)已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。

普遍性的進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)具體會計處理舉例：

1、用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：在建工程（購入原材料用于建設(shè)不動產(chǎn)時）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

2、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：基本生產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

4、購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出。：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

以上就是關(guān)于已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄的詳細介紹，更多與進項稅額轉(zhuǎn)出有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注比網(wǎng)校，希望本文對你有所幫助。