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現(xiàn)金流量表附表的編制要點

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量表的各項目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。

現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。

一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：

1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。

2.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折舊費”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

4.無形資產(chǎn)攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

5.長期待攤費用攤銷，取“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

6.待攤費用減少，取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。

7.預(yù)提費用增加，取“預(yù)提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。

8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失，取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無形資產(chǎn)收益”、“出售無形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。

9.固定資產(chǎn)報廢損失，取“營業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤虧”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與“營業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額。

10.財務(wù)費用，取“財務(wù)費用”賬戶所屬“利息支出”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額。

11.投資損失，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，

12.遞延稅貸項，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。

13.存貨的減少，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

14.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。

15.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。

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