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什么叫企業所得稅匯算清繳，怎么做企業所得稅匯算清繳？

什么叫企業所得稅匯算清繳

一、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

二、開始時間：《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

三、所需資料

1、營業執照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產負債表、利潤表、現金流量表（蓋章）

3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）

7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證

8、現金盤點表、銀行對賬單及余額調節表（蓋章）

9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表（蓋章）

10、享受優惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件

四、匯算清繳程序

1、填寫納稅申報表并附送相關材料

2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料

3、主動糾正申報錯誤

4、結清稅款

5、有指定特殊困難的可辦理延期繳納稅款申請

怎么做企業所得稅匯算清繳

如果是年度申報，企業所得稅匯算清繳的利潤表和現金流量表的本月數，是指12月數，也就是你申報的當月的數字，如果是季度申報，本期數是填當期季度月份的合計數。如果子公司屬于獨立核算，那么就需要匯算清繳納稅申報，如果是非獨立核算的分公司，則不需要！

企業所得稅核定征收鑒定表具體欄目：1、上年收入總額：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。本行根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的數額計算填報。

2、上年成本費用額：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額加期間費用合計。本行根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目期間費用科目合計數額計算填報。

稅金：填報納稅人經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據“營業稅金及附加”科目的數額計算填報。

3、上年注冊資本：按“實收資本”貸方累計額，或營業執照上注明的金額填報。

4、上年原材料耗費量（額）:根據“原材料”貸方累計額分析填報。

5、上年燃料、動力耗費量（額）：根據“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。（主要是指水、電、氣、燃料）。

6、上年所得額：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

上年所得稅額：按照“應交稅費--應交企業所得稅”貸方發生額分析計算填報。

7、上年固定資產原值：按“固定資產”總分類帳的借方累計金額或資產負債表上“固定資產原值”欄的數據計算填報。8、商品銷售量（額）：按“產成品”科目貸方累計金額分析填報。1，所得稅匯算清繳填列的主表，附表與利潤表，資產負債表之間相互關系：年終匯算清繳，涉及到補交所得稅，上年度匯算清繳少提取所得稅費用，如果財務會計報告已經報出，需要通過以前年度損益調整進行核算，需要調整報表年初數，需要調增資產負債表應交稅金，需要調減資產負債表未分配利潤.需要調減利潤表未分配利潤。稅法有明文規定，企業所得稅匯算清繳納稅申報表，以會計師事務所出具的審計報告中確認的利潤表為基礎。所得稅匯算清繳填列的主表，附表與資產負債表的關系：直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費用。匯算后通過以前年度損益調整科目，期末轉入本年利潤，在下一年度的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調整前所得”與企業的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調增項目填報也可，或者按會計制度規定，以前年度損益調整直接計入未分配利潤科目。資產負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。由于會計制度對資產負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規定中，都提到要調整下年度報表的期初數；會計差錯更正的會計處理，區分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發現當期相關項目。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一年度也不需要調整期初數，如應交所得稅科目，在下年度進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數。2，所得稅匯算清繳怎么填列：關于企業所得稅的匯算清繳，牽涉到許多的問題，一時半會也說不清楚，具體見國稅函〔2008〕1081號，對匯算表的每一欄都有詳細的說明，完全可以滿足需要了，國稅總局官方下載。實行查賬征收的企業（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業所得稅的納稅人（B類），不進行匯算清繳。A類企業做匯算清繳要從幾個方面考慮：

1、收入：核查企業收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；

2、成本：核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水平；

3、費用：核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標準；

4、稅收：核查企業各項稅款是否爭取提取并繳納；

5、補虧：用企業當年實現的利潤對以前年度發生虧損的合法彌補（5年內）；

6、調整：對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減后，依法計算本企業年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。

特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業應納所得稅，不影響企業的稅前利潤。

企業所得稅匯算清繳的相關會計分錄：

1、應補繳稅額的，

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交所得稅

2、繳納稅款時，

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

3、調整未分配利潤，

借：利潤分配－未分配利潤

貸：以前年度損益調整

5、多繳稅額的，

借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調整

6、調整未分配利潤，

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

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