中級會計職稱培訓(xùn)輔導(dǎo)班，中級會計職稱難度還是比較大。

吐血整理！中級實務(wù)答疑精華90問

提問：老師，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法比利潤表債務(wù)法的優(yōu)勢在哪，高老師說，假如企業(yè)有十個固定資產(chǎn)的話，用利潤表法得一個一個找，用資產(chǎn)負(fù)債表法一下就搞定，沒懂，請舉例說明，假如企業(yè)有三個固定資產(chǎn)的話，資產(chǎn)負(fù)債表法怎么用。

解答：利潤表債務(wù)法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法如何區(qū)分？

1、核算對象和結(jié)果不同利潤表債務(wù)法是對時間性差異進(jìn)行跨期核算的會計方法。而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是對暫時性差異進(jìn)行跨期核算的會計方法，而兩種差異本身所包含的內(nèi)容是不一致的。對于除時間性差異以外的暫時性差異的稅收結(jié)果，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在其產(chǎn)生的當(dāng)期就予以確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并在以后各期轉(zhuǎn)回。認(rèn)為由于這部分差異不是時間性差異，因而按利潤表債務(wù)法核算，反映不出這部分差異的未來稅收影響，只作為永久性差異，直接計入當(dāng)期損益，而不影響以后會計期間。這樣，兩種方法核算下的本期及以后各期的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)用的金額均不相等

2、著眼點不同利潤表債務(wù)法是以利潤表中的收入和費(fèi)用項目為著眼點，逐一確認(rèn)收入和費(fèi)用項目在會計和稅法上的時間性差異，并將差異對未來的影響看作是對本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整；資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債為著眼點，逐一確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面金額與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，并將差異的未來納稅影響額確認(rèn)為一項資產(chǎn)和負(fù)債

3、計算所得稅的方法不同利潤表債務(wù)法是首先計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，認(rèn)為然后根據(jù)所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅之差額，倒擠出本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），該法處理所得稅順序是從損益表中項目推出資產(chǎn)負(fù)債表中項目。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是首先計算資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后倒擠出利潤表當(dāng)期所得稅費(fèi)用，其計算公式為：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅款+（期末遞延所得稅負(fù)債- 期初遞延所得稅負(fù)債）- （期末遞延所得稅資產(chǎn)- 期初遞延所得稅資產(chǎn)）。該方法處理所得稅順序從資產(chǎn)負(fù)債表中項目倒推利潤表中項目。

比如企業(yè)有三個資產(chǎn)，利潤表債務(wù)法下，需要注意確認(rèn)三個固定資產(chǎn)的收入和費(fèi)用項目在稅法和會計上的時間性的差異

但是如果資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，只要計算這三個資產(chǎn)總的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債即可

咱們只是考查資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，不會考查利潤表債務(wù)法的，您了解即可，不用深究

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