連云港中級會計考試培訓

發布時間：2022-02-11 09:02:09

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《中級會計實務》第16章知識點：資產負債表債務法的運算原理

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【知識點】資產負債表債務法的運算原理

①當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

②新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；

③可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。

④遞延所得稅資產的登賬額＝當期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅稅率。

⑤遞延所得稅資產的余額＝該時點可抵扣暫時性差異x當時的稅率；

⑥當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；

⑦新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；

⑧應納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負債科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。

⑨遞延所得稅負債的登賬額＝當期應納稅暫時性差異的變動額x所得稅稅率。

⑩遞延所得稅負債的余額＝該時點應納稅暫時性差異x當時的稅率。

當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

根據規律1可推導出如下規律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。

【關鍵考點】務必理解并背過上述案例中總結的規律，以便熟練地將上述規律應用到解題中。

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