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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：征稅范圍

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征稅范圍（★★★）（13、單選、多選、判斷、不定項(xiàng)）

征收范圍：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù) .

【學(xué)習(xí)提示】應(yīng)稅服務(wù)為營(yíng)改增后并入增值稅征稅范圍的。

（一）銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物

1.貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。

【注意】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、出租電影拷貝均屬于營(yíng)改增范圍。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營(yíng)業(yè)稅。

2.有償：指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

（二）提供加工修理修配勞務(wù)

【注意1】加工修理的對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)。

【注意2】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

（三）提供應(yīng)稅服務(wù)

1.交通運(yùn)輸業(yè)

包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

【注意1】自1月鐵路運(yùn)輸納入營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)。

【注意2】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅目。

【理解】實(shí)質(zhì)重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實(shí)質(zhì)是提供運(yùn)輸服務(wù)；干租、光租是只租交通工具不帶人，實(shí)質(zhì)是租賃。

2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務(wù)

（2）郵政特殊服務(wù)

（3）其他郵政服務(wù)

【注意】暫不包括郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅）

3.電信業(yè)（新增）

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)：通話；出租帶寬等

（2）增值電信服務(wù)：短信；互聯(lián)網(wǎng)接入等

4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)性）

包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

【注意1】工程勘察勘探服務(wù)，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

【注意2】設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

【注意3】航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。

【注意4】有形動(dòng)產(chǎn)租賃即包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃又包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

【注意5】不動(dòng)產(chǎn)租賃暫按服務(wù)業(yè)租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）視同銷(xiāo)售（多選）

單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；

7.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

8.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別。

（五）混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)（與營(yíng)業(yè)稅部分合并）（10、單選）

（六）征稅范圍的特殊規(guī)定（單選、判斷）（調(diào)整）

1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

2.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

3.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。

4.縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

5.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅。

6.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

7.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>

8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

9.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

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