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彌補以前年度虧損會計分錄怎么做

《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）第九條規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

因此，對于虧損的所得稅如何彌補，主要是以下三種方法：1.企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補2.企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額。3.企業發生的虧損，可以用盈余公積彌補。借記“盈余公積” 科目，貸記“利潤分配--盈余公積補虧” 科目。企業虧損的所得稅的彌補，不用做分錄。

跨年后發現會計分錄做錯了，今年想更正會計分錄怎么做?

答：跨年后發現會計分錄做錯，今年想更正，分兩種情況：

第一種情況：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。

第二種情況：對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至"本年利潤"賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進行調整，而應通過"以前年度損益調整"賬戶進行調整。

不沖回管理費用，計入以前年度損益調整，完了計提盈余公積和其他公積，把剩余部分轉入未分配利潤.最后 以前年度損益調整 科目為0。

也就是多計了營業費用，跨年度應該編制調整分錄(金額為假設)

借：其他應收款 100

貸：以前年度損益調整--管理費用 100

借：以前年度損益調整--所得稅費用 25

貸：應交稅費--應交所得稅 25

借：以前年度損益調整 75

貸：利潤分配--未分配利潤 75

借：利潤分配--未分配利潤 11.25(假設按照10%和5%分別提取法定和任意盈余公積)

貸：盈余公積--法定盈余公積 7.5

--任意盈余公積 3.75

由于前期差錯更正不能涉及貨幣資金，所以只能用往來賬來代掛，貸方對應營業費用，同時調整所得稅、盈余公積以及利潤分配。

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