學(xué)習(xí)實(shí)操會(huì)計(jì)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程建議選中華。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)知識(shí)吧。

公允價(jià)值變動(dòng)損益遞延所得稅負(fù)債

公允價(jià)值變動(dòng)損益在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中是要記入利潤(rùn)的，這一點(diǎn)上與稅法中確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)這一事項(xiàng)的，也就是說(shuō)稅法上是以初始的入賬價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的.(可以理解為公允價(jià)值變動(dòng)不上稅的)，但是當(dāng)在處置、轉(zhuǎn)換等事項(xiàng)發(fā)生使得公允價(jià)值變動(dòng)實(shí)現(xiàn)時(shí)，才作為計(jì)稅基礎(chǔ).也就是說(shuō)稅法只認(rèn)定最初入賬的價(jià)值與你處置或轉(zhuǎn)換等事項(xiàng)后的價(jià)值，你中間怎么折騰他不理你的。

我們?cè)谄谀┖怂闼枚悤r(shí)，正是因?yàn)槎咧g有差異，從而會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的應(yīng)稅所得額與以稅法規(guī)定計(jì)稅基礎(chǔ)所確定的應(yīng)稅所得額之間存在差異，從而也就形成了可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

公允價(jià)值變動(dòng)損益所得稅需要怎么處理?

答："公允價(jià)值變動(dòng)損益"余額反映在企業(yè)"利潤(rùn)表"中的"營(yíng)業(yè)收人"項(xiàng)下，構(gòu) 成"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"。

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物 資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

上述規(guī)定中"以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)"的、企業(yè)會(huì)計(jì)上卻"以公允價(jià)值計(jì)量的金融資 產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等"持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)，不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，納 稅調(diào)整時(shí)通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減。

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益怎么計(jì)算?

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

也就是交易性金融資產(chǎn)未出售前暫不確認(rèn)投資收益，通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目核算。

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