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職工教育經(jīng)費(fèi)計提比例

將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.因此提醒大家：從2018年1月1日起，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額2.5%的比例將不再存在. 職教費(fèi)的稅前扣除原則：必須實際發(fā)生，企業(yè)該項支出，必須實際發(fā)生，僅僅計提，而未實際發(fā)生的支出不得企業(yè)所得稅前扣除.比如你公司按工資總額計提了8%的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果這筆錢當(dāng)期沒有支出，則應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增. 企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi).因此企業(yè)為員工支付的個人學(xué)歷教育費(fèi)用，不能在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支，應(yīng)由個人負(fù)擔(dān). 職工教育經(jīng)費(fèi)如果是"支出"時才計提，計提是按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，"應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)"科目不存在余額，具體會計分錄： 支出時的會計分錄： 借：管理費(fèi)用--職工教育經(jīng)費(fèi) 銷售費(fèi)用--職工教育經(jīng)費(fèi) 生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)--職工教育經(jīng)費(fèi) 研發(fā)支出--職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計提多少) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額)

職工教育經(jīng)費(fèi)可以列支哪些教育培訓(xùn)支出?

答：參照《財政部、全國總工會、 發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》(財建〔2006〕317 號)第三條的規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用;

10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

11.有關(guān)職工教育的其他開支."

(2)企業(yè)培訓(xùn)涉及的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)的稅務(wù)處理問題

職工異地培訓(xùn)涉及的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)是計入職工教育經(jīng)費(fèi)還是差旅費(fèi)?

答：為職工培訓(xùn)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，因此企業(yè)培訓(xùn)涉及的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除。

感謝大家的收看，我們今天的內(nèi)容是職工教育經(jīng)費(fèi)計提比例，以及職工教育經(jīng)費(fèi)可以列支哪些教育培訓(xùn)支出等等一些財稅知識，如果大家還有什么需要咨詢的會計問題，可以及時登錄網(wǎng)站，我們的在線客服給大家一個滿意的答復(fù)的。

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