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視同銷售不開票怎么入賬

視同銷售在納稅申報表中按開具發(fā)票和未開票分別填列，例如將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售可以填列在未開票欄。

視同銷售收入指會計上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入，該項目主要包括非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入，以及其他視同銷售收入。

從現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》及實施細(xì)則來看，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。可見，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：

1.從事“銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動”;

2.“對外”發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);

3.具有收付款行為。

顯然，理論上而言，稅法中的“視同行為”不完全符合開具發(fā)票條件。

從發(fā)票管理的立法目的來看，“視同行為”屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將“視同行為”納入發(fā)票管理范疇，一是，可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強財務(wù)監(jiān)督的需要”。二是，可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時發(fā)票記載的征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據(jù)，符合 “保障國家稅收收入的需要”。三是，可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合“維護經(jīng)濟秩序的需要”。

在稅收實踐中，“視同行為”開具發(fā)票問題曾有過相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行。如，現(xiàn)已失效廢止的原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定，除將貨物用于非應(yīng)稅項目、將貨物用于集體福利或個人消費、將貨物無償贈送他人等情形不得開具專用發(fā)票外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))，必須向購買方開具專用發(fā)票。現(xiàn)仍然有效的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕122號)第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。

視同銷售賬務(wù)處理及申報表填報

《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》(簡稱：主表)

主表第1項"(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額"欄應(yīng)當(dāng)包含視同銷售的銷售額。

視同銷售額填至主表第2項"應(yīng)稅貨物銷售額"欄;

視同銷售的銷項稅額填至主表第11項"銷項稅額"欄。

《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》"一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)" 應(yīng)當(dāng)包含視同銷售的銷售額和銷項稅額。

視同銷售不開票怎么入賬？視同銷售收入指會計上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。視同銷售在納稅申報表中按開具發(fā)票和未開票分別填列，例如將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售可以填列在未開票欄。

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