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進口業(yè)務(wù)增值稅賬務(wù)處理

1、實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額：

借記—“應(yīng)收出口退稅款”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（出口退稅）”科目

收到出口退稅時：

借記—“銀行存款”科目

貸記—“應(yīng)收出口退稅款”科目

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目

2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目

按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（出口退稅）”科目

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：

借記—“銀行存款”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（出口退稅）”科目

進口增值稅繳納和分錄?

進口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天，

納稅地點為由進口人或其代理人向報關(guān)海關(guān)申報納稅。進口貨物的增值稅由海關(guān)代征，企業(yè)憑海關(guān)開具的完稅憑證進行進項稅抵扣。

關(guān)稅計入進口貨物的成本，增值稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。會計分錄借：原材料借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

會計分錄根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。

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