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計提工資和實發工資有差異怎么調賬

1、計提的工資和實際發的工資有差異到時候，可以補提或沖回。這個調整，可以在下次計提工資時，一并調整。

計提時其相關分錄可以做：

借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用等科目---工資

貸：應付職工薪酬

2、如果計提多了年底時可以按原會計分錄做紅數沖銷的。

計提工資和實發工資有差異的財稅處理

某公司共有10名員工，2014年10月工資表金額合計如下：

應發工資45000元，應扣個人負擔的基本社會保險費和住房公積金1950元，代扣代繳個人所得稅7500元，應扣職工請假、罰款1500元，實發工資34050元。

稅務處理

企業所得稅法實施條例第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金（以下簡稱五險一金），準予扣除。企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，應由員工個人承擔的五險一金1950元，屬于個人支出行為，與取得收入無關，不得在稅前扣除。

企業所得稅法實施條例第二十二條規定，企業所得稅法第六條第所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條規定的收入外的其他收入。因為應付工資總額45000元已在稅前扣除，因此，企業對本單位職工請假扣發的工資、違反管理制度規定給予的罰款1500元，屬于企業的其他收入，應繳納企業所得稅。

個人所得稅法第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。經計算該公司2014年10月應代扣代繳個人所得稅7500元。

會計處理

1.計提10月工資：

借：管理費用——應付工資　　45000

貸：應付職工薪酬——應付工資 45000

2.計提和繳納10月五險一金19250元，其中單位負擔17300元，個人負擔1950元。

（1）計提五險一金

借：管理費用——五險一金　　17300

其他應收款——五險一金　　1950

貸：應付職工薪酬——五險一金 19250

（2）繳納五險一金

借：應付職工薪酬——五險一金　19250

貸：銀行存款　19250

3.發放10月工資

借：應付職工薪酬　45000

貸：其他應收款——五險一金　1950

應交稅費——應交個人所得稅　7500

營業外收入——員工請假罰款　1500

庫存現金　34050

4.代扣代繳個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅 7500

貸：銀行存款 7500

計提工資和實發工資有差異怎么調賬？方法就時小編在本文中提到的補提或沖回，調整的時間是下次計提工資時。大家明白了吧？而且本文小編同時整理了計提工資和實發工資有差異的財稅處理的知識，希望可以幫到大家學到更多。

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