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代出口退稅的賬務處理

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定：出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅(增值稅)核算：外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

(1)購進出口貨物時：

借：庫存出口商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅金)

貸：銀行存款(應付賬款)

(2)貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額：

借：主營業務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)

-應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款，：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算：外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

(1)貨物出口后計算應退稅款：

借：應收出口退稅(消費稅)

貸：主營業務成本

(2)收到退回的消費稅款時：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅(消費稅)

生產企業出口退稅賬務處理

一、應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額).此時，賬務處理如下：

借：應交稅金---應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金---未交增值稅

借：應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0.此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

貸：應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額.此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款 ?應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金---應交增值稅(出口退稅)

四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行"免、抵、退"稅管理辦法.稅法上，對"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式：

1，當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅

額)-當期留抵稅額;

2，免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

3，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

代出口退稅的賬務處理?以上就是小編對這一問題給大家帶來的全部介紹了，相信大家通過我們的介紹一定可以對這些知識了解清楚了.作為會計人員最好還是需要根據實際情況來處理.如果有什么不懂的地方也可以來我們的官網進行咨詢。

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