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客戶住宿費可以抵扣嗎

財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

2、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

3、餐飲住宿服務.餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。

因此，企業用于招待客戶的住宿費發票不可以抵扣，一般業務招待開具普通發票即可。

企業招待客戶收到增值稅專業發票怎么處理

公司接待客戶，收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發票，即便是認證相符也不得抵扣。

借：銷售費用-業務招待費

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：庫存現金

做進項稅額轉出

借：銷售費用-業務招待費

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

在本地發生的住宿費取得了專用發票，增值稅可以抵扣嗎

視用途不同而定。

財稅【2016】36號附件一二十七條一至六，都是不得抵扣的情形。

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

1.根據上述規定，企業發生的住宿費取得增值稅專用發票，可以按照正常進項稅額抵扣。

2.實務中，用于集體福利或者個人消費，發生的住宿費不能進項稅額抵扣，如企業年會屬于福利費，發生的住宿費不能進項稅額抵扣;再如企業招待費中，發生的住宿費不能進項稅額抵扣

3.需要提醒的是，上述文件和其他文件中并沒有說，企業在自己經營地或注冊地發生的住宿費，取得增值稅專用發票，不能抵扣。

也就是說企業發生的住宿費取得增值稅專用發票，能否抵扣，是看住宿費的最終的"用途"，不是看發生地。

如：某會計事務所一般納稅人經營地在北京西城區，后其審計業務發生在北京懷柔區，審計過程中發生在懷柔區的住宿費，取得專票，雖然住宿費發生在其經營地北京市，也可按照相關規定抵扣進項稅額。

再如，某一般納稅人經營地在西安雁塔區，由于需要員工加班，發生在公司附近的住宿費(屬于正常經營的加班費用性質，不屬于職工福利性)，取得專票，雖然住宿費發生在其經營地西安雁塔區，也可按照相關規定抵扣進項稅額。

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