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房地產(chǎn)企業(yè)簡易計(jì)稅結(jié)轉(zhuǎn)成本會計(jì)怎么做賬

答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，附件2(十)條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

因此，房地產(chǎn)企業(yè)簡易計(jì)稅結(jié)轉(zhuǎn)成本，其會計(jì)分錄做法如下：

1、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借： 預(yù)收賬款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入(由于預(yù)收房款是價(jià)稅合計(jì)，結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)必須用計(jì)算公式將銷售額與增值稅分離)

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額){根據(jù)全部銷售額按照11%稅率計(jì)算得出}

(2)借： 主營業(yè)務(wù)成本

貸： 開發(fā)產(chǎn)品

2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)

(1)借： 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

(2)計(jì)算稅金及其附征：

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

房地產(chǎn)企業(yè)核算計(jì)稅成本如何做會計(jì)處理?

答：稅務(wù)上，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十六條規(guī)定，成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆.如確需調(diào)整成本對象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工程結(jié)算后再發(fā)生的成本，需要繼續(xù)計(jì)入開發(fā)成本。

1、如果開發(fā)成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，該開發(fā)產(chǎn)品未銷售的，也需要通過開發(fā)成本進(jìn)行過渡，轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品.形成存貨。

2、如果該開發(fā)產(chǎn)品已銷售，通過開發(fā)成本進(jìn)行過渡，轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品.然后從開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。

3、銷售跨年度的，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的單位，通過"以前年度損益調(diào)整"調(diào)整損益。

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