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員工個稅多扣退還員工如何做賬

借：應交稅費－代扣個稅

貸：銀行存款/庫存現金

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行等

何謂職工薪酬？以及相關的稅法規定

職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利等，也屬于職工薪酬。

根據《企業會計準則第9號--職工薪酬》，職工薪酬包括：

(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;

(2)職工福利費;

(3)醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

(4)住房公積金;

(5)工會經費和職工教育經費;

(6)非貨幣性福利;

(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償;

(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

現行《企業所得稅法》實施條例第三十四條規定“企業實際發生的合理的工資薪金，準予扣除?！痹倬o接的第二款中明確定義“工資薪金”為企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金和非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

工資薪金個人所得稅計稅方法

(1)應納稅所得額的計算。

工資、薪金所得實行按月計征的辦法，按照《個人所得稅法》，從2018年9月1日起，工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除5000元費用后的余額為應納稅所得額。其計算公式為：

應納稅所得額=月工資、薪金收入一5000元

(2)減除費用的具體規定。

①附加減除費用。

個人所得稅法對工資、薪金所得規定的普遍適用的減除費用標準，為每月5000元。但是，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，稅法根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況，確定每月再附加減除費用2800元。其應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額=月工資、薪金收入-5000元-3200元

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