?房屋租賃賬務(wù)處理，關(guān)于這塊的內(nèi)容各位小伙伴是比較關(guān)注的，如果不太了解，別著急，本文比網(wǎng)校為大家整理了相關(guān)知識(shí)，一起來看看吧。

房屋租賃賬務(wù)處理

租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,租金支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出,同時(shí)租金收入需要繳納的營業(yè)稅也計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出.

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目.會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容各有不同,管理要求也有不同.設(shè)置會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類,是進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法.

租金收入會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款等、

貸:其他業(yè)務(wù)收入,

 

單位一次性收取房租的賬務(wù)處理

【案例】

某公司屬于增值稅一般納稅人商貿(mào)行業(yè),出租2016年10月份購買的一套辦公房,簽訂了1年租賃合同,租期2017年1月1日到2017年12月31日,年租金133.2萬元(含稅租金).

那么,問題出現(xiàn)了:

1.若是一次性收取房租如何做賬和繳納增值稅?

2.若是在合同中約定了前3個(gè)月免租期,免租期內(nèi)是否需要視同銷售繳納增值稅?

3.若是在收取房租的過程中收到房客的物品損壞賠償金是否繳納增值稅?

4.免租期內(nèi)房產(chǎn)稅誰來繳納?

【案例分析】

1.一次性收取房租的,應(yīng)該在收到房租時(shí)一次性繳納增值稅.

增值稅=133.2萬元÷(1+11%)×11%=13.2(萬元)

賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款 1 332 000

貸:預(yù)收賬款 1 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 132 000

每個(gè)月分?jǐn)傋饨鹗杖?

借:預(yù)收賬款 100 000

貸:其他業(yè)務(wù)收入--租金 100 000

2.免租期并不屬于"無償",是為了更好地滿足一定租賃期限為前提,因此免租期內(nèi)不需要視同銷售繳納增值稅.

3.公司在收到租金的時(shí)候一并收取承租方的物品損壞賠償金,屬于因發(fā)生應(yīng)稅行為取得的款項(xiàng),應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅.

4.免租期內(nèi)房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.

政策依據(jù):

1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

2.《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))規(guī)定:

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為"納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天".

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)):

第三條一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:

(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅.

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行.

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第一條規(guī)定:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)定規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.

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