?跨期費用怎么處理，關于這塊的內(nèi)容各位小伙伴是比較關注的，如果不太了解，別著急，本文比網(wǎng)校為大家整理了相關知識，一起來看看吧。

跨期費用怎么處理

(一)按照新準則,預提的租金和短期借款利息已不在本科目核算.

1.預提短期借款利息

按照新準則,企業(yè)預提的短期借款利息在"應付利息"科目中核算.預提利息時,借記"財務費用",貸記"應付利息";支付利息時,借記"應付利息",貸記"銀行存款".

2.預付固定資產(chǎn)租金

按照新準則,企業(yè)應付租入固定資產(chǎn)租金在"其他應付款"科目核算.

例5:甲公司從2007年1月1日起,以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設備一批,每月租金8000元,按季支付.3月31日,甲公司以銀行存款支付應付租金.甲公司的有關會計處理如下:

(1)1月31日計提應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金:

借:管理費用8000

貸:其他應付款 8000

2月底會計處理同上.

(2)3月31日支付租金:

借:管理費用 8000

其他應付款16000

貸:銀行存款24000

(二)除上述兩項業(yè)務外,還有一些業(yè)務需要在"預提費用"科目核算.比如:預提保險費等.但是新發(fā)布的會計科目表中,刪去了"預提費用"科目,資產(chǎn)負債表中也刪去了"預提費用"項目.這幾項業(yè)務如何處理,也有幾種觀點.

第一種觀點:不預提,支出發(fā)生時一次計入損益.

比如:6月末支付前半年的保險費,全部計入6月份的成本費用中.筆者認為,這樣處理不符合權責發(fā)生制的核算基礎.

第二種觀點:設置"預提費用"科目核算,期末余額在資產(chǎn)負債表中的"其他流動負債"中反映.

第三種觀點:不增設"預提費用"科目.

企業(yè)預提保險費等時,在"其他應付款"科目核算,期末余額在資產(chǎn)負債表中的"其他應付款"項目中反映.

 

跨期費用在企業(yè)所得稅上如何處理?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條也規(guī)定:企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期發(fā)生,均不作為當期的收入和費用.

國家稅務總局2011年34號公告規(guī)定:企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供成本、費用的有效憑證.

國家稅務總局2012年第15號公告又規(guī)定:根據(jù)《熟手征收管理法》的有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)生以前年度實際發(fā)生的、按照稅手規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在逐步確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年底遞延抵扣或申請退稅.

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理.

根據(jù)上述規(guī)定,發(fā)票所載成本或費用,納稅人應根據(jù)權責發(fā)生制確認是否形成上年度的成本或費用,如果屬于上年度的成本和費用,會計上應予以確認,同時作為上年度成本費用進行所得稅處理.本年度在上年匯算清繳后取得的發(fā)票,應作為"一年年度實際發(fā)生的、按照稅手規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出"進行專項申報追補扣除.

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