?關(guān)聯(lián)交易會影響稅收嗎，整體上來說，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的交易還是會影響到稅收的，因為根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易如果有需要稅收的調(diào)整都可以由稅務(wù)機構(gòu)進行調(diào)整。關(guān)于這塊的內(nèi)容各位小伙伴是比較關(guān)注的，如果不太了解，別著急，本文比網(wǎng)校為大家整理了相關(guān)知識，一起來看看吧。
關(guān)聯(lián)交易會影響稅收嗎
企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法按照投資、經(jīng)濟合作以及親屬關(guān)系界定關(guān)聯(lián)方關(guān)系,例如對一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环接兄卮笥绊懙?構(gòu)成關(guān)聯(lián)方.
個人所得稅的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易更為復(fù)雜,既包括個人與其親屬、朋友之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系,也包括個人與其投資設(shè)立的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系,還包括個人與其直接、間接控股企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系.
在生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等經(jīng)濟活動中,個人與關(guān)聯(lián)方通過制定不合理的價格進行避稅比較常見,尤其通過跨國關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤會直接影響我國的稅收權(quán)益.同時,《企業(yè)所得稅法》已經(jīng)規(guī)定了企業(yè)和關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行納稅調(diào)整.《個人所得稅法》新增對個人和關(guān)聯(lián)方交易進行納稅調(diào)整的條款,構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易完整的所得稅管控鏈條,有利于防范個人避稅籌劃,營造公平的納稅環(huán)境、保障我國稅基安全.
通過關(guān)聯(lián)交易進行稅收籌劃的常見形式有哪些?
轉(zhuǎn)讓定價
利用不同注冊地稅率的不同(不一定是不同國家,還有稅收優(yōu)惠區(qū)),將高稅率納稅主體的利潤通過交易轉(zhuǎn)移到低稅率的納稅主體.由于轉(zhuǎn)讓定價是常見的籌劃方式,因此稅務(wù)局要求一定規(guī)模的企業(yè)需要提供轉(zhuǎn)讓定價同期資料備案.
資本弱化
變股權(quán)收益為債權(quán)收益,通過加大借貸款(債權(quán)性籌資)而減少股份資本(權(quán)益性籌資)比例的方式增加稅前扣除,以降低企業(yè)稅負.
稅收優(yōu)惠
通過改變企業(yè)形式,例如將研發(fā)部門分立為研發(fā)子公司(為滿足高新技術(shù)申報條件,將一部分生產(chǎn)與研發(fā)功能從集團公司分離出來,單獨成立子公司),可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,合法利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策.
稅收協(xié)定
指兩個或兩個以上主權(quán)國家,為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題,通過談判締結(jié)的書面協(xié)議.互相簽訂稅收協(xié)定的國家通常包括避免雙重征稅、稅收饒讓等部分.相對于未簽訂稅收協(xié)定的國家,簽訂稅收協(xié)定可以有效降低雙重征稅,以降低企業(yè)稅負.
混合錯配
對于混合金融工具而言,最為常見的是其在一國被視為債權(quán),在另一國被視為股權(quán).這種定性上的差異通常導(dǎo)致該金融工具下的支付,在支付方所在國家視為利息稅前扣除,但在收款方所在國家視為股息得到免稅待遇.一般體現(xiàn)為同一筆費用多次扣除(雙重扣除),或者同一筆支付在一國(地區(qū))作為費用扣除的同時在另一國(地區(qū))不計收入(一方扣除、一方不計收入)的錯配結(jié)果.國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司非居民稅收管理處:消除混合錯配安排的影響.
受控外國公司
在低稅率國家或者避稅地建立受控外國企業(yè),通過各種商業(yè)安排,將利潤保留在外國公司不分配或者少量分配,逃避在國內(nèi)的納稅義務(wù).
特許權(quán)使用費
指人們因使用權(quán)利、或如信息、服務(wù)等無形財產(chǎn)而支付的任何款項.如:個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得.由于特許權(quán)使用費定價困難,因此為企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤提供了空間.
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