城建稅和教育費附加的計稅依據是什么
城建稅和教育費附加以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納。
中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例
第二條凡繳納消費稅、增值稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，都應當依照本條例的規定繳納城市維護建設稅。
第三條城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納。
征收教育費附加的暫行規定
第二條凡繳納消費稅、增值稅的單位和個人，除按照《國務院關于籌措農村學校辦學經費的通知》(國發〔1984〕174號文)的規定，繳納農村教育事業費附加的單位外，都應當依照本規定繳納教育費附加。
第三條教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。
一、計算
1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。
2、城建稅的計算
應交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%
3、教育費附加的計算
應交教育費附加=增值稅×3%
另外，同時還要交地方教育附加費
(1)稅率2%
(2)計算公式
應納地方教育附加費=增值稅(或)消費稅)稅額×2%
二、會計分錄
1、提取時
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
2、結轉時
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加
3、上交時
借：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
貸：銀行存款等
與固定資產情理有關的增值稅、城建稅和教育費附加稅費的科目核算
城建稅、教育費附加等通過稅金及附加科目核算。固定資產變賣收取價款，繳納的增值稅不走固定資產清理科目，在處置時的賬務處理可以參考如下分錄
1。將固定資產清理時的賬面價值轉入“固定資產清理”
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
2。支付清理費
借：固定資產清理
貸：銀行存款
3。固定資產處置回收價值
借：其他應收款、銀行存款或原材料
貸：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
4。固定資產處置實現盈余時
借：固定資產清理
貸：資產處置損益
5。固定資產處置形成虧損時
借：資產處置損益
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