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出納其他相關(guān)業(yè)務(wù)透析

(一)填制原始憑證

企業(yè)的原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證一般在業(yè)務(wù)發(fā)生時由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員填制，但有些也需要出納人員填制，如現(xiàn)金送款單、進(jìn)賬單、支票、支票存根、收款收據(jù)、出納報告單等自制原始憑證就是由出納人員填制;對于外來原始憑征，主要是認(rèn)證其真實性及其是否具有法律效力，就可以入賬使用。主要注意以下幾點：

(1)從外單位取得的原始憑證，首先辨認(rèn)是否屬于具有法律效力，是否有稅務(wù)局、財政局監(jiān)制章，監(jiān)制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始憑證單位的發(fā)票專用章，財務(wù)章或公章;有無固定的特殊的公認(rèn)標(biāo)志，如車船票、飛機(jī)票等。自制原始憑證不一定加蓋公章，但一定要有完整的手續(xù)，符合財務(wù)報銷要求。

(2)對外開出的原始憑證，須加蓋本單位公章，對開出的一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號，要求加蓋財務(wù)章或人名章的原始憑證要蓋齊，如匯款單位匯款憑證等。

(3)購買實物的原始憑證，需持有實物驗收單;支付款項的原始證明，需有收款單位的正式收款證明，不能用白條入賬。

(4)職工因公出差，需填寫正式借款單，作為記賬依據(jù)，且在出差回來報賬時，不再退還給借款人，由借款人重新填制差旅費報鞘單，用以銷賬，若出現(xiàn)多借款項退回，由收款出納員另開收據(jù)作為入賬證明。

(5)對重要的空白原始憑證，應(yīng)指定專門人員保管，領(lǐng)用時，辦理領(lǐng)用手續(xù)，注明用途、領(lǐng)用單位、領(lǐng)取人、領(lǐng)取憑證的起止日期，用完后，要用存根銷號。

(6)對于發(fā)生頻率高、性質(zhì)、內(nèi)容相同，只是金額不同的原始憑證，可以編制原始憑證匯總表，如報銷的出租車票、報銷的藥費、向個人開出的銷貨發(fā)票等。原始憑證匯總表應(yīng)具備以下內(nèi)容：匯總原始憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、稅金、制證人、審核人、收款人、所附原始憑證張數(shù)等。匯總表如同流水賬賬單，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記，最后進(jìn)行加計，這些原始憑證如果不多，可以附在匯總表后面，如果數(shù)量太多，應(yīng)單獨編號裝訂，妥善保管。

(二)原始憑證復(fù)核

在企業(yè)里，出納人員根據(jù)原始憑證執(zhí)行報銷手續(xù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時，應(yīng)對執(zhí)行手續(xù)的原始憑證進(jìn)行復(fù)核，這就要求出納人員在復(fù)核時執(zhí)行制度、堅持原則，對內(nèi)容不真實，不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算有差錯的原始憑證按處理原始憑證的要求和程序進(jìn)行處理。若會計人員既不制止、糾正，也不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，要承擔(dān)法律責(zé)任;對嚴(yán)重違法、損害國家和社會公眾利益的收支應(yīng)向主管單位或財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)報告，接到報告的機(jī)關(guān)應(yīng)及時處理。出納人員在復(fù)核原始憑證時，需注意以下幾個問題：

(1)真實性復(fù)核。原始憑證上注明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，不得掩蓋、歪曲和篡改原始情況，這就要求經(jīng)濟(jì)雙方當(dāng)事人和單位、時間、地點、內(nèi)容、數(shù)量、金額都是真實的，除業(yè)務(wù)人員在原始憑證上簽章之外，還要由了解該項業(yè)務(wù)的主管人員簽章，由會計主管審核，才能作為據(jù)以入賬的原始憑證。

(2)完整性復(fù)核。根據(jù)原始憑證所必須具備的要素，檢查原始憑證是否已填寫完整，對于有些業(yè)務(wù)，需要有旁證才可作為報賬依據(jù)，對于需要旁證的原始憑證，若原始憑證不齊，則視為手續(xù)不齊全，如購貨發(fā)票要附有購貨名稱、規(guī)格、數(shù)量明細(xì)、銷貨單位的出庫證明單或本單位入庫單，不需入庫的物品，發(fā)票上應(yīng)有使用證明人的簽名。

(3)合法性復(fù)核。是指符合會計制度和企業(yè)財務(wù)管理要求的原始憑證。復(fù)核時要注意：①假發(fā)票、假支票，往往表現(xiàn)在時間不吻合，如某人出差，回來報銷發(fā)票，與之出差時間不吻合，說明是假發(fā)票;另外其他假發(fā)票也很多，如開具方非銷貨方或發(fā)票本身就是假發(fā)票等。出納人員應(yīng)具備一些辨別假發(fā)票的基本能力，才能不會出現(xiàn)問題。②還要注意那些雖然原始發(fā)票是真的，但按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定不屬于報銷范圍。如私人購置自用物品、個人消費物品等。如果企業(yè)報銷制度中允許報銷私人消費品，但在會計處理時要注意這種情況視同于向個人支付勞務(wù)報酬，要代扣和代繳個人所得稅，所以出納人員一定要了解制度，掌握報銷范圍。③另外還要注意有些費用雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有規(guī)定限制的，如大部分單位規(guī)定，對職工子女醫(yī)藥費報銷應(yīng)由父母雙方單位分別負(fù)擔(dān)，此時就要按比例執(zhí)行報銷手續(xù)。另外在許多單位規(guī)定了不同的差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)，如乘坐何種交通工具，每日補助標(biāo)準(zhǔn)等，職工報銷差旅費時就要按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(三)對遺失原始憑證的處理

如果當(dāng)事人或原始憑證保管人員由于不慎，將原始憑證遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代替遺失的原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，則應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

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