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視同銷售涉及的增值稅會計處理

（一）自產或委托加工貨物用于非應稅項目的會計處理

企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記“在建工程”等科目，按貨物的成本價，貸記“產成品”等科目，按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目。

（二）自產、委托加工貨物用于集體福利或個人消費的會計處理

企業將自產、委托加工的貨物用于集體福利，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，按貨物的成本價，貸記“產成品”等科目；按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目。

企業將自產、委托加工的貨物用于個人消費，應該比照對外投資處理，因為用于個人消費相當于是實際上的對外銷售，所以應該確認收入和結轉成本。

（三）自產、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者的會計處理

企業將自產或委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記“長期股權投資”科目；按貨物的公允機制，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目，按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目。

（四）自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理

企業將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記“營業外支出”等科目，按貨物的成本價，貸記“產成品”等科目；按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”。

（五）將貨物交付他人代銷的會計處理

（1）受托方作為自購自銷處理的，不涉及手續費的問題，企業應在受托方銷售貨物并交回代銷清單時，為受托方開具專用發票，按“價稅合計”欄的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“主營業務收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”等科目，按“稅額”欄的金額，貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目。

（2）受托方不作為自購自銷處理只收取代銷手續費的，企業應在受托方交回代銷清單時，為受托方開具專門發票，按“價稅合計”欄的金額扣除手續費后的余額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按手續費金額，借記“銷售費用”、“經營費用”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目；按“稅額”欄的金額，貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目。

（六）銷售代銷貨物的會計處理

（1）企業將銷售代銷貨物作為自購自銷處理的，不涉及手續費問題，應在銷售貨物時，為購貨方開具專用發票。編制會計分錄時，按“金額”欄的金額，借記“應付賬款”等科目；按“稅額”欄的金額，貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目，按“價稅合計”欄的金額，貸記“主營業務收入”等科目。

（2）企業銷售代銷貨物不作為自購自銷處理，貨物出售后，扣除手續費，余款如數歸還委托方，應在銷售貨物時，為購貨方開具專用發票。編制會計分錄時，按“價稅合計”欄金額，借記“銀行存款”等科目，按“金額”欄的金額，貸記“應付賬款”科目，按“稅額”欄的金額，貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目。

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