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遠離避稅雷區

企業千方百計通過稅務籌劃來*5限度降低稅負，但政府部門基于維護國家稅收權益和保障稅收公平的需要不斷細化反避稅政策，來約束甚至杜絕企業的非法避稅。

就國際慣例和我國稅收征管實踐看，在不違背稅收法律法規的前提下，企業從經營、投資、組織和交易等自身行為出發，進行稅務籌劃，可以減輕或降低稅負，又不承擔風險。

了解相關法律政策

對企業稅務籌劃者而言，除了要了解國家頒布的所有的與稅收征管有關的法律法規以及各項稅政政策外，新修訂的《中華人民共和國企業所得稅法》及其配套條例、《商務部辦公廳對關于《中華人民共和國企業所得稅法》公布后企業適用稅收法律問題的通知的意見》、國家稅務總局前幾年頒布的《關于進一步加強反避稅工作的通知》、《關聯企業間業務往來稅務管理規程》、《關聯企業間業務往來預約定價實施規則》等反避稅政策也要重點關注。

尤其是新《企業所得稅法》借鑒了國際反避稅經驗，對一般反避稅條款、關聯方轉移定價、關聯業務調整方法、獨立交易原則、資料提供、核定征收、防范受控外國企業避稅、防范資本弱化，以及加收補征稅款不同利息、特別納稅調整等方面均有明確規定。這就為國內企業比照前述法律法規進行有針對性的稅務籌劃提供了一個很好的制度紅線，以免像寶潔公司前幾年在中國避稅失敗一案，就因違反稅法的強制性規定而陷入尷尬境地。

事實上，利用關聯交易高進低出也好，稅前列支利息、進行避稅港注冊空殼公司也罷，要想真正減輕企業稅負，就要遵守相關法律和有明確指向的反避稅法規定，在此基礎上綜合稅前經營、組織、投資、理財等各項業務統籌安排。

*5化運用優惠政策

企業要充分利用新法及其實施條例規定的各種稅收優惠，盡快找到與其的結合點。有條件或本來就符合優惠條件的企業可以充分利用過渡期稅惠做大利潤或擴大投資。而暫時不符合條件的企業，也可以創造條件盡量爭取向稅負低的行業、地域或組織方式轉移。比如企業主營業務向農、林、牧、漁、環保、節能、資源綜合利用、高新技術、基礎設施建設、安全生產等行業轉化，或將企業遷至有政策優惠的經濟特區、浦東新區等，以便使企業在合法享受免征所得稅、減半征收所得稅等優惠待遇的同時，降低稅收稽查風險。

新法對福利企業、資源綜合利用企業的直接減免稅政策采取工資加計扣除、減計收入的替代性優惠政策，投資于這些行業的企業應保持謹慎，嚴格依法進行賬務處理，否則很容易被稅務機關稽查。此外，當納稅企業有閑置資產要對外投資時，企業也盡可能選擇購買法律明確規定可以減免稅的股票、債券或其它直接投資品種。

另外，企業要適應新法對稅前扣除額整體放寬的法律現實。例如，企業改變模式將一次公益性捐贈變成二年二次捐贈，就能增加公益性捐贈的扣除額。不過，鑒于業務宣傳費的稅前扣除標準比廣告費要低得多，加上兩者容易混淆，故在運用這項稅基避稅舉措時，為降低反避稅稅收稽查風險，企業應嚴格區分廣告費和業務宣傳費，建議在“營業費用”中分別設置明細科目進行核算，并在相關會計賬簿、憑證中予以準確體現。

機會成本不可忽視

在前不久結束的國家稅務工作會議上，嚴查轉讓定價成為國稅總局2008年工作重點之一。

企業千方百計通過稅務籌劃來*5限度降低稅負，但政府部門基于維護國家稅收權益和保障稅收公平的需要不斷細化反避稅政策，來約束甚至杜絕企業的非法避稅。

就國際慣例和我國稅收征管實踐看，在不違背稅收法律法規的前提下，企業從經營、投資、組織和交易等自身行為出發，進行稅務籌劃，可以減輕或降低稅負，又不承擔風險。

了解相關法律政策

對企業稅務籌劃者而言，除了要了解國家頒布的所有的與稅收征管有關的法律法規以及各項稅政政策外，新修訂的《中華人民共和國企業所得稅法》及其配套條例、《商務部辦公廳對關于《中華人民共和國企業所得稅法》公布后企業適用稅收法律問題的通知的意見》、國家稅務總局前幾年頒布的《關于進一步加強反避稅工作的通知》、《關聯企業間業務往來稅務管理規程》、《關聯企業間業務往來預約定價實施規則》等反避稅政策也要重點關注。

尤其是新《企業所得稅法》借鑒了國際反避稅經驗，對一般反避稅條款、關聯方轉移定價、關聯業務調整方法、獨立交易原則、資料提供、核定征收、防范受控外國企業避稅、防范資本弱化，以及加收補征稅款不同利息、特別納稅調整等方面均有明確規定。這就為國內企業比照前述法律法規進行有針對性的稅務籌劃提供了一個很好的制度紅線，以免像寶潔公司前幾年在中國避稅失敗一案，就因違反稅法的強制性規定而陷入尷尬境地。

事實上，利用關聯交易高進低出也好，稅前列支利息、進行避稅港注冊空殼公司也罷，要想真正減輕企業稅負，就要遵守相關法律和有明確指向的反避稅法規定，在此基礎上綜合稅前經營、組織、投資、理財等各項業務統籌安排。

*5化運用優惠政策

企業要充分利用新法及其實施條例規定的各種稅收優惠，盡快找到與其的結合點。有條件或本來就符合優惠條件的企業可以充分利用過渡期稅惠做大利潤或擴大投資。而暫時不符合條件的企業，也可以創造條件盡量爭取向稅負低的行業、地域或組織方式轉移。比如企業主營業務向農、林、牧、漁、環保、節能、資源綜合利用、高新技術、基礎設施建設、安全生產等行業轉化，或將企業遷至有政策優惠的經濟特區、浦東新區等，以便使企業在合法享受免征所得稅、減半征收所得稅等優惠待遇的同時，降低稅收稽查風險。

新法對福利企業、資源綜合利用企業的直接減免稅政策采取工資加計扣除、減計收入的替代性優惠政策，投資于這些行業的企業應保持謹慎，嚴格依法進行賬務處理，否則很容易被稅務機關稽查。此外，當納稅企業有閑置資產要對外投資時，企業也盡可能選擇購買法律明確規定可以減免稅的股票、債券或其它直接投資品種。

另外，企業要適應新法對稅前扣除額整體放寬的法律現實。例如，企業改變模式將一次公益性捐贈變成二年二次捐贈，就能增加公益性捐贈的扣除額。不過，鑒于業務宣傳費的稅前扣除標準比廣告費要低得多，加上兩者容易混淆，故在運用這項稅基避稅舉措時，為降低反避稅稅收稽查風險，企業應嚴格區分廣告費和業務宣傳費，建議在“營業費用”中分別設置明細科目進行核算，并在相關會計賬簿、憑證中予以準確體現。

機會成本不可忽視

在前不久結束的國家稅務工作會議上，嚴查轉讓定價成為國稅總局工作重點。

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