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外企所得稅申報過程中的籌劃

企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點。

1、分期預繳年終匯算清繳的納稅籌劃

企業(yè)所得稅采取按年計算、分期預繳、年終匯算清繳的辦法征收。預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段。但是企業(yè)的收入和費用列支要到一個會計年度結束后才能完整計算出來，平時在預繳中不管是按照上年應納稅所得額的一定比例預繳，還是按納稅期的實際數(shù)預繳，都存在不能準確計算當期應納稅所得額的問題。企業(yè)由于受任務或季節(jié)因素的影響，會在某一段時期多列支一些費用，在另一段時期少列支一些費用，但總體不突破稅法規(guī)定的扣除標準。國家稅務總局規(guī)定：企業(yè)在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。

2、降低盈利年度應納稅所得額的納稅籌劃

企業(yè)所得稅依據(jù)各年度的盈利情況計算繳納，盈利年度繳納，虧損年度不納稅。

然而，企業(yè)虧損年度只能通過沖抵期后年度的應納稅所得彌補，而不能從以前盈利年度已納稅額中得到返還照顧。以前年度的盈利對企業(yè)即意味著預繳稅款。如果企業(yè)對積壓的庫存產(chǎn)品進行削價處理，可以使當期的應納稅所得額減少，進而降低應納所得稅（當其應納的增值稅也得以降低）。關聯(lián)企業(yè)間可以通過轉移定價或利潤的方式降低總體稅負。

企業(yè)在年初匯算清繳上一年度所得稅時，多預繳的所得稅稅款，若沒有退還給企業(yè)，可以在本年度內抵繳。本項目反映企業(yè)在亡一年度內多預繳而沒有退還給的稅款，在具體填制納稅申報表時可以根據(jù)“應交稅金--應交所得稅”賬戶資料或者上一年度的年度納稅申報表確定。

已預繳的所得稅額。本項目反映企業(yè)在年終前已經(jīng)按月（或季）預繳的所得稅稅款。

在具體填制納稅申報表時可以根據(jù)“應交稅金--應交所得稅”賬戶資料或者各月（或季）納稅申報表確定。

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