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會計月末結轉的賬務處理

所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉的目的大體由四個：其一是為了結出本會計科目的余額;其二是為了計算本報告期的成本;三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況;其四是為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

下面分別舉例說明之：首先為了結出余額，如對存貨“產成品”會計科目，要結轉本月的生產成本即注銷已銷產品的成本，目的就是求出產成品的當前余額;其次，為了計算本期的成本，需要結轉的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等都要接轉到生產成本科目;再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業務收入、其他業務成本、營業外收入、營業外支出、所得稅、產品銷售稅金及附加期間費用(管理費用、銷售費用、財務費用)等科目的發生額都要接轉到本年利潤科目;最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結轉到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結轉項目一說，指的是上一年度的項目轉計入本年度銷售的項目。

月末結轉的分錄

1”結轉本月領用的原輔材料”

借:生產成本(主要材料)

制造費用(輔助材料)

貸:原材料

2”結轉本月制造費用”

借:生產成本

貸:制造費用

3”結轉本月完工產品成本

借:庫存商品

貸:生產成本

4”結轉本月銷售產品成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品

5”結轉損益(收入)

借:主營業務收入

其他業務收入

貸:本年利潤

6”結轉損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業務成本

其他業務支出

管理費用

營業費用

財務費用等等

7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

多交增值稅由以后月份實現的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金-應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理;如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤分配的帳務處理

結轉本年未分配的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤 計提公積金和公益金(分別按10%和5%計提)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取盈余公積

-提取公益金

同時結轉盈余公積和公益金

借：利潤分配-提取盈余公積

-提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

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