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虛開增值稅發票犯罪利益鏈揭秘

專業化、集團化已成為當前虛開、套開增值稅專用發票犯罪的突出特點，如何有力打擊這類犯罪面臨著更艱巨的挑戰。

江蘇省徐州市泉山區人民檢察院近日向《法制日報》記者提供了一組相互關聯的虛開增值稅專用發票罪案，其涉罪案情交織復雜、涉罪人員眾多、涉案金額巨大，既暴露出工商稅務部門的行政管理漏洞，也令潛藏在經濟領域中虛開增值稅發票的“買方市場”浮出水面。

涉罪關系網絡復雜

今年59歲的安徽蕭縣人李彩霞，自1998年開始奔波于安徽、江蘇兩省販賣煤炭。身為個體戶的李彩霞苦于不能開出增值稅發票而時常失去客戶。直到2009年7月，李彩霞結識了在徐州做煤炭生意的孫洪，其人生軌道拐上了另一條路。

孫洪自稱能夠弄到增值稅發票，這讓李彩霞喜出望外。起初，李彩霞按照10.2%的價格付給孫洪開票費，孫洪從中賺取開票費的差價。數月后，李彩霞結識了孫洪的“上家”--安徽宿州人姜合康，這位老鄉告訴李彩霞，需要發票就給他打電話，并約定按票面額的9%付給開票費。

最讓李彩霞開心的是，每逢銷售煤炭需要簽合同時，姜合康就會把開票公司的營業執照、稅務登記證、煤炭經營許可證等必備證件交給李彩霞。李彩霞據此與買方簽訂合同。買方直接把貨款匯到開票公司賬戶上，姜合康扣除9%的開票費，再把剩余貨款匯給李彩霞。

辦案檢察官審理案情時注意到，姜合康于2008年4月在一次組團旅游中結識了虛開增值稅發票6年的“老手”周德林。周德林透露說做發票生意很賺錢。

姜合康得到“真傳”后回徐州立馬張羅此事，孫洪成為姜合康的*9個客戶。于是，姜合康在周德林和孫洪之間牽線搭橋，從中賺取0.5%的差價。后來，“雪球越滾越大”，一些原本在生意上與姜合康相互熟識的人“裹”了進來，大家經常互通有無，互相調劑進項票和銷項票，從中賺取差價。

姜合康在周德林那里虛開過徐州市全源商貿公司、徐州杰超商貿公司的增值稅發票。在一個綽號叫“老四”的人那里開過徐州銳生物資貿易公司的發票，還給徐州銳生物資貿易公司開過進項票。

代賬公司全程服務

據了解，像李彩霞這種單純為了銷售煤炭而需要增值稅發票的情形并不多見。

辦案檢察官告訴《法制日報》記者，被抓獲的10名犯罪嫌疑人中，絕大多數擁有自己的開票公司。

2008年下半年，姜合康等人共同成立了徐州合康物資貿易有限公司，公司由一個朋友出面辦理，并擔任法定代表人，每月付給朋友3000元工資，公司辦公室里那臺電腦專門用于開票。不久，這家公司漸漸地難以滿足“開票市場”的需求。

姜合康為了更加快捷地經營開票業務并掩人耳目，便伙同他人通過購買公司以掌控更多的開票公司。而這一“行業”的行情是：買賣一家公司大約需要三四萬元。用姜合康的話說，買賣公司其實就是買賣開具發票的稅控設備。

據辦案檢察官掌握的涉案證據顯示：2008年10月至2011年11月間，姜合康共成立或者購買了徐州合康物資貿易公司、徐州深萊物資貿易公司等十幾家公司，以牟取非法利益為目的，在沒有實際交易的情況下為李彩霞等人虛開增值稅專用發票，致使高達750余萬元的國家稅款被騙取。

開票公司的“事業發達”，離不開會計代賬公司的“全力扶助”。

2010年10月，姜合康在得知幾名同案嫌疑人已被公安機關抓獲后潛逃。潛逃期間，姜合康電話委托王偉巍成立新的公司以繼續虛開增值稅發票。此時，王偉巍名下已有一家會計代賬公司，該公司操辦的很大一部分業務就是為那些專門虛開增值稅專用發票的公司提供全方位服務。

姜合康給王偉巍匯了4萬元公司注冊費后，一家名為徐州深萊物資貿易有限公司于2011年5月注冊成功，該公司由王偉巍名下的會計代賬公司代賬。姜合康每月支付2000元代賬費。

“賬放到會計代賬公司以后，我們就不出面了，都是電話聯系。”據姜合康交代，需要對外虛開增值稅發票時，他一個電話過去，王老板公司的會計就啟動操作，包括認證領購發票、申報納稅、開具發票等手續，基本是全權代理。

辦案檢察官注意到，涉罪會計代賬公司掌握大量虛開增值稅發票的公司資源，為需要購買公司的買家提供變更登記服務。

據涉案的另一名犯罪嫌疑人林靜向辦案人員交代：2009年8月，她花費4萬元從一家會計師事務所購買了徐州俊非物資貿易有限公司，那家會計師事務所幫助她到工商局、稅務局辦理了公司名稱和法定代表人變更。

辦案人員不無驚訝地發現，公司法定代表人的身份證是假的，林靜把身份證提供給會計師事務所，他們居然能幫助林靜辦妥。另一名犯罪嫌疑人楊洪響交代說，到處都有用假身份證辦公司的“黃牛”廣告，只要有人把變更手續和材料交給“黃牛”，花900元就能全部辦妥。

記者從徐州市泉山區檢察院獲悉，姜合康、周德林等10人分別出資成立或者購買公司，專門從事虛開增值稅發票，在2008年至2011年3年間虛開增值稅專用發票2300余份，致使國家稅款損失近4000萬元，涉罪范圍波及安徽、天津、上海等多個省、直轄市。另悉，李彩霞等部分被告人近日被法院以虛開增值稅專用發票罪判處有期徒刑，還有部分被告人正在審查起訴中。

（文中涉案人物均為化名）

上圖為北京警方打掉特大虛開增值稅專用發票犯罪團伙后，收繳的發票和公章。

CFP

鏈接

2013年2月4日，山東省萊陽市人民法院對公安機關偵辦的涉案8億元的邱某團伙特大虛開增值稅專用發票案，依法作出一審判決，21名犯罪嫌疑人分別被判處刑罰，主要犯罪嫌疑人邱某被判處10年有期徒刑。

經偵查，從2010年1月到2012年3月，邱某在沒有發生任何業務往來的情況下，從山東、江蘇、天津等省市的35個單位購買虛開的增值稅發票5500余萬元，為120多家企業虛開增值稅發票6000余萬元，由此破獲了一個由22人組成的涉案8億元的特大犯罪團伙。

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