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什么是直接稅與間接稅

什么是直接稅?

直接稅，是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實際上也是稅收承擔者，即納稅人與負稅人一致。

直接稅以歸屬于私人(為私人占有或所有)的所得和財產(chǎn)為課稅對象，在我國直接稅主要包括:1.所得稅類：個人所得稅、企業(yè)所得稅;2.財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船位噸稅、車輛購置稅;3.行為稅中的城市維護建設(shè)稅、煙葉稅。

優(yōu)點：

(1)直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負;

(2)直接稅稅率可以采用累進結(jié)構(gòu)，根據(jù)私人所得和財產(chǎn)的多少決定其負擔水平;同時，累進稅率的采用，使稅收收入較有彈性，在一定程度上可以自動平抑國民經(jīng)濟的劇烈波動。

(3)直接稅中的所得稅，其征稅標準的計算，可以根據(jù)納稅人本人及家庭等的生活狀況設(shè)置各種扣除制度以及負所得稅制度等，使私人的基本生存權(quán)利得到保障。

因此，直接稅較符合現(xiàn)代稅法稅負公平和量能負擔原則，對于社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用。

不足：

(1)稅收損失較大，納稅人直接負擔重，征收阻力大，易發(fā)生逃稅、漏稅。

(2)征稅要求高。征收方法復(fù)雜，要有較高的核算和管理水平。

什么是間接稅?

間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負有納稅義務(wù)，但是實際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價格上由消費者負擔或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負稅人不一致。

間接稅為對商品和勞務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者通常均將稅款附加或合并于商品價格或勞務(wù)收費標準之中，從而使稅負發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負公平和量能納稅的原則。在我國間接稅主要包括:1.流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅;2.資源稅類：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅;3.行為稅中的印花稅。

優(yōu)點：

1.間接稅幾乎可以對一切商品和勞務(wù)征收，征稅對象普遍，稅源豐富;無論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者的成本高低、有無盈利以及盈利多少，只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出，稅金即可實現(xiàn)。因此，間接稅具有突出的保證財政收入的內(nèi)在功能。

2.間接稅的稅收負擔最終由消費者負擔，故有利于節(jié)省消費，獎勵儲蓄。

3.間接稅的計算和征收，無須考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率，較為簡便易行。

不足：

不過間接稅具有累退性的特點，且收入缺乏彈性，一旦提高稅率就容易使價格上漲，抑制需求，導(dǎo)致稅收減少。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負公平和量能納稅的原則。

目前，對稅收以稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標準，區(qū)分為直接稅與間接稅的觀點還有幾種不同看法。

(1)從管理角度上解釋，認為直接對最終納稅人所征收的稅就是直接稅，而要通過第三者(如批發(fā)商)征收的稅則是間接稅。按這種解釋，所得稅是對收入取得者征收的稅，沒有經(jīng)過第三者，稱為直接稅;增值稅、消費稅不是對消費者征收，而通過了第三者，這些都是間接稅。

(2)以立法者的意圖為標準。凡立法預(yù)定稅收負擔不會由納稅人直接承受，而可以順利轉(zhuǎn)嫁給別人，這些稅就是間接稅;凡立法者的意圖是使某種稅的納稅人即是稅負實際負擔者，不能轉(zhuǎn)嫁給別人，為直接稅。

(3)以稅源為劃分標準，對收入征稅的就是直接稅，而對支出征稅的則為間接稅。按這種分法，所得稅為直接稅，消費稅為間接稅。

將稅收劃分為直接稅和間接稅始于19世紀中期，它是商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，與商品經(jīng)濟發(fā)展水平密切相關(guān)，也是當今西方各國稅收中使用較多的兩個基本稅收術(shù)語，許多國家按照這種方法對稅收進行分類。并且各種直接稅特別是所得稅不僅成為現(xiàn)在世界上各經(jīng)濟發(fā)達國家(除法國外)稅制中的主要稅種，構(gòu)成財政收入的重要來源，也是這些國調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的重要工具。

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