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稅前扣除的相關問題

稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項目，包括企業所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。象社保部分就可以在計算個稅前扣除。在企業繳企業所得稅時可以在成本費用中扣除的，就是稅前扣除項目。

如：管理費用(但不包括不符合規定或超出扣除限額的部分，超出扣除部分是指稅法規定只允許扣除一部分，如定額計稅工資，每人每月1600元，如果企業發給你1700元，那超出的100元企業在繳企業所得稅時就要做納稅調增，不允許稅前扣除)。

稅前扣除是指在計算所得稅時的說法。這是會計法與稅法有差異的地方：

1.會計處理時：實際發生的費用開支是入了賬的；

2.在計算繳納所得稅時(即常說的稅法上的規定)有些不允許在稅前列支的費用就要將利潤調增。也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的。 總之，平時你該怎么處理就怎么處理，發生了的就入賬。 在計算所得稅時，允許稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅(當然還要考慮調減項目)。

一、稅前扣除出現的問題

1.工資薪金在稅前扣除方面有哪些規定和要求?

企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

2.補充醫療保險和養老保險的扣除標準是什么?

自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

3.住房公積金個稅扣除比例不得超過12%

建設部門發布的文件只能是單位和個人繳存住房公積金的政策，不能以此來計算扣繳稅款。對住房公積金的個人所得稅政策，應依據《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)的規定。按照該規定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。即個人扣除部分不能超過12%，單位補繳的部分也不能超過12%，而且兩者不能合并按24%計算。

4.捐贈稅前扣除注意五個方面

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)，明確了捐贈行為應確認收入，并規定了確認收入金額的計算方法。該文件第二條明確，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

5.裝修費用扣除：不同情況作不同處理

按照會計制度規定，使用一段時間后的建筑物裝修費用支出，屬于固定資產的后續支出。該項后續支出裝飾費用后續支出，是屬于與企業取得應稅收入相關的成本費用，可以按規定在稅前扣除，但如何在稅前扣除，是計入資產折舊扣除，還是單獨攤銷，或是一次性作為費用扣除，需要分別不同情況進行處理。

6.如何計算業務招待費稅前扣除的數額

《企業所得稅法實施條例》的第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業)收入的5。

二、折舊扣除相關問題

1.不能提供發票的固定資產折舊能否稅前扣除

根據《中華人民共和國企業所得稅法》“第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。” 《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發[2009]114號)的規定：“未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。”

2.購買使用權車庫固定資產提取折舊是否可扣除

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十七條企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

3.企業購買古董計提折舊能否在所得稅前扣除

根據《企業所得稅法》第八條規定，只有同企業經營相關的支出才能在企業所得稅前扣除，因此企業購買古董計提的折舊，屬于同企業經營無關的支出，不允許在企業所得稅前扣除。

4.通過投資方式取得固定資產折舊能否直接稅前扣除

根據《企業所得稅法實施條例》第六十條規定，通過投資方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎，不得低于《企業所得稅法實施條例》規定的最低年限計提折舊。

5.房屋裝修費固定資產折舊應如何處理

如果裝修費是購入時發生的，應計入固定資產的成本。因為購入時發生裝修，表明這個房屋還沒達到預定可使用狀態，只有經過裝修后才能夠使用。而固定資產達到預定可使用狀態之前所發生的一切合理、必要的支出都應計入成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。

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