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會計與出納日常單據傳遞交接的注意事項

在財務部內部，會計人員與出納人員的工作聯系最為密切，收付款的原始單據幾乎天天在會計與出納之間進行傳遞。但是，由于一些企業管理不規范，沒有很好的內控措施，會計與出納之間原始單據傳遞交接無章可循，最后因原始單據丟失而發生相互指責或推卸責任的問題。

因此，雖然是財務部內部，原始單據在會計與出納之間進行傳遞交接的，也應做好交接手續。現在介紹一下我的做法及要求。

一、會計與出納之間的日常單據交接必須簽字確認

為此，我為出納設計一份表格，出納人員必須在當日下班前做好連表格及原始單據交會計審核，會計審核無誤后簽字返回一份給出納。表格式樣如下：

本表有出納制作，會計復核簽字;本表至少一式兩份，也可以根據需要確定制作份數，分送需要掌握公司資金變化的財務負責人或總經理等。銀行收付款單據移交也可以按該表格式制作，只是需要把表頭改一改即可。

該表的好處：

1、該表類似于現金日記賬或銀行存款日記賬，出納在做表的過程就可以核對現金和銀行存款日記賬是否正確，會計人員也可以在*9時間為出納發現錯誤;

2、企業資金管理人員也可以從該表了解企業每天的資金流量;

3、分清楚了會計與出納人員之間的責任，避免因責任不清而發生單據遺失后相互扯皮。

二、出納付款依據的移交

實務中，有些企業尤其是民營企業和無資金預算的單位，報賬人員喜歡直接找出納付款，而出納由于本身遺失最后賠錢的事情也是時有發生等。因此，對于管理規范的企業應由資金管理崗向出納傳遞付款依據而不是報賬人員直接找出納。為此，我也是設計了兩份表格：

以上表格由資金管理崗會計制作，由財務經理或財務總監審核后簽字交出納執行。資金管理崗會計要檢查報賬審批手續是否完善、是否屬于企業現金支付范圍等，而資金負責人則通過簽字控制資金支付的進度與節奏等。當然，所有報賬人員的原始單據首先只能交到資金管理崗會計而不是出納。

同樣道理，對于通過銀行存款(所謂公賬)支付也應按類似程序，我設計的表格如下：

通過這樣控制后，出納只能按照已經收到的單據和規定的時間支付款項。對于資金比較緊張的企業，這樣的控制是非常有用的，管理人員可以根據輕重緩急來調配資金支付的先后順序;對于有多個開戶銀行的企業，通過控制支付銀行等為一些銀行賬戶保留必要的賬戶余額。

三、收款憑據的傳遞

在日常工作中，出納可能會收取一些現金，必然會開具收款收據。對于非ERP等系統制作的收據，應該由會計人員在使用前登記，并保證編號是連續的，作廢的必須全部聯次保留。系統制作收款收據的，刪除、修改、作廢的權限應該嚴格控制，并且應定期或不定期檢查收款收據操作記錄，如發現有刪除、修改、作廢，必須查明原因并登記。

所有收款收據由出納填制好以后，交財務印章管理人員加蓋印章(財務印章不能由出納管理)后交交款人一份，一份交出納做賬使用。

四、原始單據上印記的加蓋

出納人員應及時在已經收款的收據上加蓋“現金收訖”、“銀行收訖”，在已經支付的單據上加蓋“現金付訖”、“銀行付訖”。會計人員在審核出納移交單據時，也應審核是否加蓋。

出納與會計之間的單據移交雖然是小事，如能把小事辦好豈不是更好!

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