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關于應交消費稅的科目設置

（一）產品銷售的賬務處理

借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交消費稅”，退稅時做相反的分錄。

（二）將產品用于“在建工程”等的賬務處理

借記“固定資產”等貸記“應交稅費--應交消費稅”

（三）包裝物銷售的會計處理

單獨計價的借記“營業稅金及附加”貸記“應交稅費--應交消費稅”

收取的包裝物押金等，借“營業稅金及附加”“其他應付款”等，貸記“應交稅費--應交消費稅”

（四）委托加工應稅消費品和外購應稅消費品的賬務處理

1、委托加工應稅消費品。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費--應交消費稅”科目，委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工物資”、“生產成本”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費--應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

2、外購（含進口）應稅消費品用于生產應稅消費品。借記“應交稅費--應交消費稅”貸記“銀行存款”。改變用途的，應將改變用途的消費稅從“應交稅費--應交消費稅”科目的借方轉出。 伴你同行

3、因受托加工或翻新改制金銀首飾按規定應交納的消費稅，于交貨時借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費--應交消費稅”

（五）出口產品的賬務處理

按規定直接出口免稅的，可不計算應交消費稅

實行先征后退辦法的：應按交消費稅額借記“應收賬款”貸記“應交稅費-應交消費稅”，退關等原因補稅時做相反的分錄

企業將消費品出售給外貿企業由外貿企業自營出口的，其繳納的消費稅視同一般銷售業務處理。

（六）金銀首飾零售業務等的賬務處理

借記“營業稅金及附加”貸記 “應交稅費-應交消費稅”

用于饋贈等方面的，借記“營業外支出”“銷售費用”貸記“應交稅費-應交消費稅”

（七）上交消費稅及退稅的賬務處理

企業按期交納消費稅時，借：“應交稅金--應交消費稅”科目，貸：“銀行存款”科目。

企業交納消費稅后，發生銷貨退回或銷售折讓而收到稅務機關的退稅時，借：“銀行存款”科目，貸：“應交稅金--應交消費稅”科目。

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