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進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄，進項稅額轉(zhuǎn)出怎么申報？

進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？

進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

借：原材料/庫存商品(紅字)

貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出(紅字)

應付賬款/應付貨款(紅字)

進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關科目，不予以抵扣。

進項稅額轉(zhuǎn)出怎么申報

進項稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：在增值稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期（即當月所認證）進項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可。進項稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料（表二）”里的進項稅額轉(zhuǎn)出第20欄，紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額里填制即可的，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的。

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于:進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

發(fā)生退貨時進項稅額轉(zhuǎn)出賬務處理

一、采購退貨，應基本按采購進貨分錄沖紅，涉及稅額的，用進項轉(zhuǎn)出項目核算。也可用相反方向正數(shù)分錄，借記應付賬款，貸記原材料，貸記應交稅費-應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）科目。

收到退款

借：庫存現(xiàn)金

貸：庫存商品

貸：應繳稅費-應交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出

結轉(zhuǎn)成本沖回

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務成本

二、購買的原材料，進項稅已在當月認證抵扣。五月因材料質(zhì)量問題退貨，五月申報時，已經(jīng)在申報表上做了進項稅額轉(zhuǎn)出，這樣處理是不恰當?shù)模驗橐呀?jīng)認證抵扣的進項稅發(fā)票，如果發(fā)生退貨，需要購買方到當?shù)刂鞴芏悇站稚暾垺堕_具紅字發(fā)票通知單》，

銷售方憑稅務局審批通過加蓋公章的《開具紅字發(fā)票通知單》開具負數(shù)發(fā)票，購買方用負數(shù)發(fā)票入賬，負數(shù)發(fā)票不能認證，申報時做進項稅轉(zhuǎn)出，你們還沒有收到負數(shù)發(fā)票時，不應該做進項稅轉(zhuǎn)出，既然已經(jīng)申報轉(zhuǎn)出，盡快補充負數(shù)發(fā)票。

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