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《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：計(jì)算實(shí)施新信用政策后成本費(fèi)用的增加

會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理

知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)十：計(jì)算實(shí)施新信用政策后成本費(fèi)用的增加

第一：計(jì)算占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加

（1）應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

①應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息＝應(yīng)收賬款占用資金x資本成本

其中：應(yīng)收賬款占用資金＝應(yīng)收賬款平均余額x變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額＝日銷售額x平均收現(xiàn)期

應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息＝日銷售額x平均收現(xiàn)期x變動(dòng)成本率x資本成本

【注意】

第一，平均收現(xiàn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）的確定：如果題中沒(méi)有給出平均收現(xiàn)期，在沒(méi)有現(xiàn)金折扣條件的情況下，以信用期作為平均收現(xiàn)期；在有現(xiàn)金折扣條件的情況下，則用加權(quán)平均數(shù)作為平均收賬天數(shù)。

第二，日銷售額的確定：用未扣除現(xiàn)金折扣的年賒銷額除以一年的天數(shù)得到。即不考慮現(xiàn)金折扣因素。

②應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加＝新信用政策占有資金的應(yīng)計(jì)利息－原信用政策占用資金的應(yīng)計(jì)利息

（2）存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加

存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加＝存貨增加量x單位變動(dòng)成本x資金成本

（3）應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)利息減少（增加成本的抵減項(xiàng)）

應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)利息減少＝應(yīng)付賬款平均余額增加x資金成本

比如原來(lái)在信用政策之下應(yīng)付賬款的余額10萬(wàn)，信用政策改變后應(yīng)付賬款的余額變成了15萬(wàn)，應(yīng)付賬款增加5萬(wàn)，假設(shè)資金成本率是10%，帶來(lái)利息節(jié)約元。意味著應(yīng)收賬款信用政策改變以后應(yīng)付賬款帶來(lái)的利息增加－元。

第二：計(jì)算收賬費(fèi)用和壞賬損失增加

收賬費(fèi)用一般會(huì)直接給出，只需計(jì)算增加額即可；

壞賬損失一般可以根據(jù)壞賬損失率計(jì)算，然后計(jì)算增加額。

第三：計(jì)算現(xiàn)金折扣的增加（若涉及現(xiàn)金折扣政策的改變）

現(xiàn)金折扣成本＝賒銷額x折扣率x享受折扣的客戶比率

現(xiàn)金折扣成本增加＝新的銷售水平x享受現(xiàn)金折扣的顧客比例x新的現(xiàn)金折扣率－舊的銷售水平x享受現(xiàn)金折扣的顧客比例x舊的現(xiàn)金折扣率

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