西安會計中級職稱培訓

發布時間：2022-02-15 18:34:18

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中級會計師考試《經濟法》知識點預習：增值稅專用發票

會計職稱考試《中級經濟法》第六章合同法律制度

知識點預習八：增值稅專用發票

（一）增值稅專用發票概述

在專用發票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額，又是購貨方的進項稅額，是購貨方進行稅款抵扣的依據和憑證。

1.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；

（3）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

2.退貨或折讓

（1）一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；

（2）一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

（二）增值稅專用發票的使用

1.最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

2.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發票。增值稅小規模納稅人需開具專用發票的，可向當地主管稅務機關申請代開。

（三）增值稅專用發票方面的刑事責任（了解）

《刑法》中的危害稅收征管罪規定了法定最高刑為死刑的是：虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪和偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪。

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