南昌中級會計師補習班
發布時間：2022-02-15 18:20:35
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中級職稱知識點《中級會計實務》：內部交易的抵消分錄
固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷：
第一年
（一）內部銷售方為存貨，購進方確認為固定資產（站在集團角度看，屬于物資調撥，由于對方確認為固定資產不對外出售，所以根本不可能產生利潤）：
1、將未實現的內部銷售利潤（包含在固定資產價值中）予以抵銷
借：營業收入（內部銷售方的收入）
貸：營業成本（內部銷售方的成本）
固定資產原價 （購進方固定資產多入的價值）
注解：抵消銷售方未實現的內部利潤，抵消購進方多進的固定資產成本。
2、將多計入固定資產原價中多計提的折舊予以抵銷
借：固定資產累計折舊
貸：管理費用
3、確認遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產 （固定資產貸方-借方）*所得稅稅率
貸：所得稅費用
（二）內部銷售方為固定資產，購進方也確認為固定資產：
1、將固定資產原價中包含的未實現的內部銷售利益予以抵銷：
借：營業外收入 （內部銷售方的 利得）
貸：固定資產原價 （內部購進方多計的原價）
2、將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊費予以抵銷
借：固定資產累計折舊
貸：管理費用
3、確認遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產 （固定資產貸方-借方）*所得稅稅率
貸：所得稅費用
第二年：將上年所有相關分錄再做一遍，涉及的損益類科目替換為未分配利潤-年初，當年多計提的折舊予以抵銷，確認遞延所得稅資產=（固定資產貸方-借方）*25%-上年余額。
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