黃岡中級會計師培訓

發布時間：2022-02-12 11:19:28

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中級會計職稱考試知識點《經濟法》：增值稅法

增值稅法易錯知識點總結

一、關于自來水稅率6%與13%的區別

自來水的法定增值稅稅率是13%，教材上還有6%的規定，具體可以如下理解：

1、自來水生產企業，可以選擇13%或6%，選擇13%，可以抵扣進項稅，選擇6%征收率，不能抵扣進項稅。

2、自來水公司銷售自來水，按6%征收率計算增值稅，不能抵扣進項稅，可以開具增值稅專用發票。

3、其它銷售自來水的一般納稅人適用13%稅率，可以抵扣進項稅。

二、有關舊貨與固定資產以外的物品的區別

1、概念：舊貨是指購進后專門用于出售的舊貨，自己是沒有使用過的，一般都是以經營為目的的。舊物品是指價值較小，不作為固定資產管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計算銷項稅。

2、可以這樣理解區別：自己使用過的物品和舊貨在稅法上的含義是不同的。通俗地講，自己使用過的物品，是指購入時是新的，被自己使用舊了的物品；舊貨其實是針對舊貨經營單位來說的，只有舊貨經營單位銷售的貨物才是舊貨，簡單來說是買來時就是舊的，是被別人使用舊了的物品，也就是通常說的二手貨。

三、為什么外購材料用于修繕倉庫、裝修辦公樓的進項稅不得抵扣，外購辦公用品卻可以抵扣？

1、外購材料用于修繕倉庫、裝修辦公樓，這個屬于用于非增值稅應稅項目，是不得抵扣進項稅的。

2、外購辦公用品用于辦公，屬于間接為生產服務，用于增值稅應稅項目，取得專用發票，進項稅能抵扣。

四、購買的貨物用于集體福利與職工福利在增值稅上的處理

1、集體福利與職工福利的區別：

集體福利是企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品。職工福利是以各種形式發放給職工個人的物品。比如自產貨物用于職工食堂，屬于集體福利，發給職工，屬于職工福利。

2、在增值稅方面：

不管是用于集體福利還是職工福利，在企業內部由員工消費掉了，不需要視同銷售，相應的進項稅不允許抵扣，應作進項稅額轉出處理。

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