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《中級會計實務》知識點：所得稅會計的概念

【知識點】所得稅會計的概念

（一）所得稅會計的概念

所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法，是會計學科的一個分支。

（二）納稅影響會計法

該方法認為，當會計與稅務產生收入、支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調整，其中待攤費用使用遞延所得稅資產科目、預提費用使用遞延所得稅負債科目。

【備注】如果碰到非暫時性差異則只能按稅務口徑認定應交所得稅和所得稅費用

（三）資產負債表債務法

資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

規律總結：

（1）當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

（2）新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；

（3）可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方；

（4）遞延所得稅資產的本期發生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅率；

（5）遞延所得稅資產的余額＝該時點可抵扣暫時性差異x所得稅稅率；

（6）當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；

（7）新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；

（8）應納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負債科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方；

（9）遞延所得稅負債的本期發生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額x所得稅率；

（10）遞延所得稅負債的余額＝該時點應納稅暫時性差異x所得稅稅率；

（11）當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

（12）根據規律可推導出如下規律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。

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