銅川會計網中級聽課

發布時間：2022-02-10 15:44:31

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中級會計師《經濟法》知識點：一般納稅人應納稅額計算

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一般納稅人應納稅額計算　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額　　（一）銷項稅額　　銷項稅額=銷售額×稅率　　1.銷售額　　（1）銷售額＝全部價款+價外費用　　（2）價外費用　　包括：價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、“代收款項、代墊款項”、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

不包括：　　①向購買方收取的“銷項稅額”。　　②受托加工應征消費稅的消費品所“代收代繳”的消費稅。　　③同時符合以下條件的“代墊運費”：　　承運者的運費發票開給購貨方；　　納稅人將該項發票轉交給購貨方。

④符合條件的“代為收取”的政府性基金或者行政事業性收費；（不征稅行為）。　　⑤銷售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。　　【記憶提示】“合理的代收款項”，確非企業收入，不作為價外費用。　　【注意】價外費用全部為價稅合計金額，需換算為不含稅銷售額。　　2.含稅銷售額的換算　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）　　【注意】題目出現以下說法則給出的金額為含稅銷售額：（1）明確告知“含稅銷售額”；（2）零售價格；（3）價外費用；（4）普通發票上注明的金額（僅適用于考試）。

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