中級會計實務(wù)高志謙視頻
發(fā)布時間：2022-02-10 08:55:32中級會計實務(wù)高志謙視頻，現(xiàn)在備考中級會計職稱選擇網(wǎng)上教學(xué)的比較多。
中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：暫時性差異
暫時性差異
（一）基本界定
暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。
（二）暫時性差異的分類
根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1.應(yīng)納稅暫時性差異（未來多交稅）
在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
（1）資產(chǎn)的賬面價值（100萬）大于其計稅基礎(chǔ)（80萬）。
（2）負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。
賬面價值－未來抵扣金額＝計稅基礎(chǔ)
賬面價值－計稅基礎(chǔ)＝未來抵扣金額
2.可抵扣暫時性差異（未來少交稅）
在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
（1）資產(chǎn)的賬面價值（100萬）小于其計稅基礎(chǔ)（150萬）。
（2）負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。
賬面價值－未來抵扣金額＝計稅基礎(chǔ)
賬面價值－計稅基礎(chǔ)＝未來抵扣金額
對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
（三）特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。
以上就是關(guān)于中級會計實務(wù)高志謙視頻的詳細介紹，更多與中級會計職稱培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注比網(wǎng)校。
正保會計網(wǎng)校
環(huán)球網(wǎng)校
優(yōu)路教育
高志謙：中級會計實務(wù)
郭建華：中級會計實務(wù)
魏紅元：中級會計實務(wù)
馮雅竹：中級會計實務(wù)
侯永斌：經(jīng)濟法
張穩(wěn)：經(jīng)濟法
達江：財務(wù)管理
李斌：財務(wù)管理
