正保會計網校中級會計培訓多錢

發布時間：2022-02-08 10:22:02

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中級會計職稱財務管理知識點：所得稅費用計算的基本思路

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財務管理知識點：所得稅費用計算的基本思路

（一）應納稅所得額的確定

基本思路：企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

1.收入總額

包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務收入；（3）轉讓財產收入；（4）股息、紅利等權益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。

不包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；（3）國務院規定的其他不征稅收入。

2.扣除

（1）企業發生的與取得收入有關的、合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出；

（2）公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內部分可以扣除，超過不得扣除，另8種支出不得扣除；

（3）按規定計算的固定資產折舊；

（4）按規定計算的無形資產攤銷；

（5）按規定計算的長期待攤費用；

（6）企業對外投資期間，投資資產的成本不得扣除；

（7）使用或銷售存貨，按規定計算的成本可予扣除；

（8）企業轉讓資產，資產的凈值可以扣除；

（9）匯總計算時，境外營業機構的虧損不得抵減境內盈利；

（10）五年內的虧損可以稅前抵扣。

（二）所得稅費用的確認

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

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