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融資租賃罰息怎么進行會計處理

借;營業外支出

貸;銀行存款

融資租賃賬務處理怎么做

1、一般融資租賃出租方賬務處理

租賃期開始日，

借：長期應收款-應收融資租賃款

未擔保余值

累計折舊

貸：融資租賃資產(為最低租賃收款現值與未擔保余值的現值之和)

未實現融資收益

融資租賃資產賬面價值與最低租賃收款額現值與未擔保余值的現值之和相比，有差異的，計入營業外收入或營業外支出;

收到還款時作分錄，

借：銀行存款

貸：長期應收款-應收融資租賃款

同時攤銷未實現融資收益，

借：未實現融資收益(以實際利率計算分攤)

貸：租賃收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

租賃期期末，承租方執行優惠購買權的，

借：銀行存款

貸：長期應收款-應收融資租賃款

同時作分錄，

借：租賃收入

貸：未擔保余值

租賃期末，不執行優惠購買權的，作分錄，

借：融資租賃資產

貸：長期應收款-應收融資租賃款

未擔保余值

2、一般融資租賃承租方賬務處理

租賃期開始日，

借：融資租賃資產 (租賃開始日資產公允價值與最低租賃付款額現值較低者)

未確認融資費用

貸：長期應付款

付款時作分錄，

借：長期應付款

貸：銀行存款

同時分攤未確認融資費用，

借：財務費用

貸：未確認融資費用(以實際利率計算確認)

承租人在租賃過程中發生的手續費、差旅費、律師費和印花稅，計入租入資產價值。

融資租賃差額征稅，金額較大如何分期

(1)根據文件規定，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額為銷售額。若差額部分金額較大，請問應該如何操作是結轉下期扣除還是分期扣除?

(2)根據文件規定，2015年12月31日之前，經人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，請問計算稅負超過3%部分時，分母“提供應稅服務取得的全部價款和價外費用”是否包含本金?

(3)企業涉及到無法劃分不能抵扣的進項稅額，請問根據公式計算時，“當期全部銷售額”是否包含本金?

1、根據《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(四)款規定，從事融資租賃業務的試點納稅人可以適用差額征收。具體操作方式為：本金部分按照合同約定付款期分期扣除;利息部分按照取得結算憑證金額在當期扣除。

2、計算增值稅稅負時，分母包含本金部分。

3、根據《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定：“第二十六條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額非增值稅應稅勞務營業額 免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額當期全部營業額)……”

在計算不能抵扣進項稅額時，當期全部銷售額僅指計稅銷售額，不包括本金。

融資租賃罰息怎么進行會計處理?融資租賃的罰息是可以避開，如不想要企業當月有罰息或是不想要處理罰息后的賬務，在到期之前就應該要做好償還的計劃，按照約定好的時間還回去。

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