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境外匯款代扣代繳稅款如何入帳

營改增前，公司支付境外服務費要代扣代繳營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加和預提所得稅.2013年8月1日，部分現代服務業被列入營改增范圍，企業因購買境外企業或個人的服務而發生的向境外支付服務費，由原來的代扣代繳營業稅改為代扣代繳增值稅，常見的有咨詢費、特許權使用費等。

(一)代扣代繳增值稅的會計處理：

根據稅法規定，建筑施工企業對分包單位進行分包工程結算時，或境外企業向境內企業提供勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業稅的義務。

1.扣繳義務人在計算應代扣增值稅并繳納時，編制會計分錄

借：應付帳款--×××單位

貸：應交稅費--應交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅

貸：銀行存款

(二)代扣代繳個人所得稅的會計處理：

1.代扣代繳本企業員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄

借：應付工資

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

2.代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業其會計處理相同.代扣代繳時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

3.支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

借：有關成本費用科目

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款(或現金)

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

4.支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

借：財務費用

貸：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款(或現金)

借：其他應付款--代扣個人所得稅

貸：銀行存款

為境外提供應稅服務如何開票

A支付給B的傭金屬于境外向境內支付款項，如果不是完全消費在境外的應稅活動，B需要就此項服務繳納增值稅、企業所得稅。

1、應按實際收到的外匯確認收入

2、要求銀行在結匯水單上明確手續費費用 ，財務上確認為財務費用，可稅前扣除

3、不需要開具國內的稅務局監制的發票。

4、你們是非一般貿易外匯收入，不需要外匯核銷手續。

境外服務收入需要繳納增值稅嗎?

根據財稅[2009]111號《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》有關規定，對中華人民共和國境內(以下簡稱境內)單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業、文化體育業(除播映)勞務暫免征收營業稅.(這是指營改增以前的企業而言的)。

其次《國家稅務總局關于重新發布

境外匯款代扣代繳稅款如何入帳?收到境外匯款，需要代扣代繳增值稅和個人所得稅，計算方法請參考上面文章，對于在境內無機構申報繳納稅款的企業而言，對方企業需要代扣代繳相關的稅費，更多財會知識請持續關注本網，本網著力打造財會知識分享平臺，為會計人提供最新最全的財會知識和政策。

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